会计基础知识必背100题库(6篇)

篇一：会计基础知识必背100题库

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25会计基础知识必背100题

　　整理表

　　姓

　　名:

　　职业工种:

　　申请级别:

　　受理机构:

　　填报日期:

　　A4打印

　　/修订

　　/内容可编辑

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25会计基础100问习题

　　一、单项选择题

　　1.B2.C3B4A5C6.D7C8C9C10D11B12A13A14C15A16C17B18C19A20B21B22A23B24B25A26A27D

　　28B29B30B31C32D33C34C35B36C37C38D39D40B41C42A43A44A45C46B47D48B49B50C

　　二、多项选择题

　　1ABCD2ABC3ABC4ACD5ABCD6ABCD7ABD8ABCD9CD10ABCD11ABC12ABCD13ABC14ABCD

　　15ABC16AB17ABD18ABD19ABCD20ABC21ABC22BCD23ABCD24ABC25CD26ABCD27ABD28ABC29ABD30ABCD31AD32ABC33ABC34ABC35ABC36ABD37BCD38AB39ABC40ABCD41BCD42AD

　　43ABCD44BD45BC46AC47AD48AC49BD50ABC

　　三、判断题

　　1错2错3错4对5对6错7错8错9对10对11错12对13对14错15对16错17对18错19错

　　20错21对22对23错24错25错26错27对28错29对30对31对32对33对34对35对36错

　　37对38对39错40错41对42错43错44错45错46错47对

　　四、填充题

　　1．

　　会计咨询、服务机构

　　2．跳页、缺号。

　　3．

　　“账户目录”，4．

　　签发空头支票

　　出租出借银行账户为其他单位办理结算

　　5．

　　“作废”戳记，存根

　　6．

　　时间的先后顺序

　　7．

　　经办业务的部门和人员

　　8．

　　原始凭证，张数。

　　9．

　　“本凭证附件包括××号记账凭证业务”“原始凭证附于××号记账凭证后面”

　　10．

　　账簿启用表。

　　11．

　　划线注销，“此行空白”、“此页空白”由记账人员签名或者盖章。

　　12．

　　定期打印”

　　13．

　　“有借必有贷，借贷必相等”。

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-2514．

　　红

　　通栏

　　本账页中的金额部分

　　15．

　　蓝字金额的减少或负数余额。

　　16．

　　商业承兑汇票结算方式

　　银行承兑汇票结算方式。

　　17．

　　即期

　　远期

　　18．

　　到期付款

　　19．

　　一式两联进账单

　　20．

　　突击盘点

　　21．

　　更换使用新的密码。

　　22．

　　1000元。

　　23．

　　基本存款账户

　　24．

　　荧光识别和安全线识别。

　　25．

　　出纳员

　　非出纳员

　　26．

　　空白支票(包括现金支票和转账支票)、银钱收据、印章

　　27．

　　经办人

　　主管和有关人员

　　28．

　　千分之一

　　29．

　　先借后贷；借和贷要分行写。30．

　　通用结算

　　31．

　　单线

　　双线。

　　32．

　　银行存款余额调节表

　　33．

　　双方或一方记账有错误；存在未达账项。

　　34．

　　发函询证的“往来款项对账单”

　　35．

　　会计原理、原则运用错误、记账错误和计算错误。

　　36．

　　记账凭证的当天

　　经济业务发生的日期或月末日期。

　　37．

　　完整性复核和合法性复核

　　38．

　　记录真实、内容完整、填制及时和书写清楚

　　39．

　　订本式账簿

　　银行对账单或者其他方法

　　40．

　　一册总分类账；一册活页明细账。

　　五、名词解释

　　1．出纳工作：出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

　　2．原始凭证：是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。

　　3．会计凭证传递：是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。

　　4．红字更正法：当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25经登记入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用红字更正法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正××号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录；然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登记入账。

　　5．借贷记账法：是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

　　6．会计分录：是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。

　　7．平行登记：平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。

　　8．偶合法：偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。

　　9．结账：就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。

　　10．银行账户：是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算以及现金收付业务的工具，它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活动的作用。

　　11．一般存款账户：一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

　　12．银行转账结算：是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)的银行账户的货币资金结算方式。

　　13．结算方式：是指用一定的形式和条件来实现各单位(或个人)之间货币收付的程序和方法。

　　14．银行结算凭证：是收付款双方及银行办理银行转账结算的书面凭证。它是银行结算的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核算的依据。

　　15．参加承兑：是指票据的预备付款人，或第三人为了特定票据债务人的利益，代替承兑人进行承兑，以阻止持票人于汇票到期日前行使追索权的一种票据行为。它一般是在汇票得不到承兑、付款人或承兑人死亡、逃亡或其他原因无法承兑、付款人或承兑人被宣告破产的情况下发生。

　　16．库存现金限额：是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。

　　17．坐支：是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。

　　18．残缺人民币：是指有的人民币由于某种原因明显缺少了一部分的票币

　　19．日清月结：是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。按日清理是指出纳员对当日的经济业务进行清理，全部登记日记帐，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点核对相符。

　　20．银行结算起点：是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额。

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25六：简要回答下列各题

　　1.

　　如何通过安全线识别真假人民币？

　　真币的安全线是立体实物与钞纸融为一体，有凸起的手感。假币一般是印上或画上的颜色，如加入立体实物，会出现与票面皱褶分离的现象。

　　2.

　　什么是坐支？坐支是否一律禁止？

　　所谓坐支是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收人中直接用于现金支出。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位支付现金，可以从本单位的现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支出(即坐支)。这主要是因为坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途；干扰开户银行对各单位现金收付的管理，扰乱国家金融秩序，因此坐支现金是违反财经纪律的行为，会受到财经纪律的处罚。

　　坐支也不是一律都禁止的。按照规定，企业、事业单位和机关、团体、部队因特殊需要确实需要坐支现金的，应事先向开户银行提出申请，说明申请坐支的理由、用途和每月预计坐支的金额，然后由开户银行根据有关规定进行审查，核定开户单位的坐支范围和坐支限额。按规定，企业可以在申请库存现金限额申请批准书内同时申请坐支，说明坐支的理由、用途和金额，报开户银行审查批准，也可以专门申请批准。

　　3．什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同?

　　会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

　　会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。

　　4．结账划线的目的。

　　结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期间的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-255．收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，应如何对支票进行审查？

　　收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免收进假支票或无效支票。对支票的审查应包括如下内容：

　　(1)支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写；

　　(2)支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位印鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银行印鉴；

　　(3)支票收款单位是否为本单位；

　　(4)支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符；

　　(5)支票是否在付款期内；

　　(6)背书转让的支票其背书是否正确，是否连

　　6．什么是现金管理的“八不准”？

　　（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

　　（2）不准单位之间相互借用现金；

　　（3）不准谎报用途套取现金；

　　（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

　　（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

　　（6）不准保留账外公款(即小金库)；

　　（7）不准发行变相货币；

　　（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通

　　7．为什么出纳员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账面的登记工作？

　　《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。

　　8．出纳人员应该遵守哪些职业道德？

　　(1)敬业爱岗。(2)熟悉法规。(3)依法办事。(4)客观公正。(5)搞好服务。(6)保守秘密。除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：

　　一是要清正廉洁。二是要坚持原则。

　　9．发现假人民币应如何处理？

　　（1）单位的财会出纳人员，在收付现金时发现假币，应立即送交附近的银行鉴别。

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-25（2）单位发现可疑币不能断定其真假时，发现单位不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况，开具临时收据，连同可疑币及时报送中国人民银行当地分支鉴定。经人民银行鉴定，确属假币时，按发现假币后的处理方法处理，如果确定不是假币时，应及时将钞票退还持币人。

　　（3）广大群众在日常生活中发现假币，应立即就近送交银行鉴定，并向公安机关和银行举报及提供有关详情，协助破案。

　　（4）银行收到假币时，应按规定予以没收，并当着顾客面在假币上加盖假币戳记印章，同时开具统一格式的“假人民币没收收据”给顾客，并将所收假币登记造册，妥善保管，定期上缴中国人民银行当地分支行。

　　（5）假币没收权属银行、公安和司法部门。其他单位和个人如果发现假币，按上述办法处理或按当地反假币法规所规定的办法办理。

　　10．国家规定的现金开支范围有哪些？

　　按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：

　　(l)职工工资、津贴。

　　(2)个人劳务报酬。

　　(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

　　(7)结算起点以下的零星支出。

　　(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　11．银行结算的基本原则是什么？

　　（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。

　　12．单位和个人应该遵循的结算纪律有哪些？

　　文件编号：

　　F9-BB-AF-F1-2513、出纳与其他会计之间是一种什么样的关系？

　　会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相互区别又有联系，是分工与协作的关系。

篇二：会计基础知识必背100题库

　　关于会计微课教学会计基础知识必背100题

　　在制作微课课的过程中，教师需要充分利用各种教学资源，协调好教学内容、教学目标及教学评价等之间的相互关系，从多角度出发来进行课程设计。高职会计教学非常注重学生会计实务操作能力的培养，因此，微课内容要重点针对这一教学目标来设计。

　　(1)移动化学习。

　　会计微课依然具有微课开放性的特点，学生可以通过在线或移动学习的方式进行会计课程的学习，实现了学生的在线自主学习。

　　会计微课所具有的人性化特点，使得学生的会计学习不受时间和地点的限制，让学生享受学习的自由，而且学生还可以根据自身的个体化差异进行学习内容的自由选择，根据佛山首届微课征集活动的相关统计可以发现会计微课的种类多，很大程度上满足了学生的会计需求，也丰富了会计教学形式和内容。

　　同时还能让学生自我控制学习进程，并且还能够重复学习所学的会计内容，这样不仅帮助学生进行所学会计知识的巩固，还能在重复循环使用中优化教学资源。

　　(2)碎片化学习。

　　微课的内容十分精简，主要是围绕教学中某一些重难点进行课程教学活动的开展，这样能够让学生能够更清楚的掌握会计课堂教学内容，同时能够通过一个知识点一个知识点的学习串连成一个整体的教学活动。

　　2、会计教学中微课的应用优势分析。

　　(1)微课程资源是具有开放性的，教师可以结合教学目标进行相应微课程的设计，也可以向学生提供相应的学习资料，这样所有学生都能获取教师提供的课程教学和学习资料，同时学生也能根据自身的学习体验和学习结果提供一些分享性资源。

　　(2)微课资源可以循环使用，并且经过实践，可以使得会计微课得到不断优化。

　　也就是说，上一次教学中产生的学习资源，可以经过一定加工整合，为下次会计教学服务，微课教学资源的每一次使用都是一个不断完善的过程，进而不断提高其资源质量。

　　(3)会计微课教学是一个交流和分享的过程，在传统会计教学中，都是由教师向学生传授专业知识，主动向学生提供学习资料，但是微课的出现，它通过新媒体技术实现多种传递渠道，这样在会计教学中，师生之间不仅可以双向传递，学生之间也能够相互交流和分享，同时也能通过相互评价不断提高学生的认知水平和学习能力，也为学生创设了一个积极的学习氛围，有助于学习效率的提高。

　　三、会计教学中微课的应用策略

　　(1)明确适合开展微课的教学内容。

　　适合开展微课的教学内容主要包括三个方面，第一是具有较强理论性的重难点知识，因为这些知识都比较抽象，学生不容易理解，但却又是必须要掌握的知识。

　　其二，具有较强操作性的实训知识，这类教学内容是需要学生在观察实物的基础上，经过亲力亲为进行实际操作后才能掌握的知识，可以借助微课教学，让每一位学生都能够清晰明了的掌握其中每一个操作环节和步骤，以起到一对一的教学效果。

　　(2)微课在具体教学环节中的实施。

　　其实只要内容适宜，微课就能在任一教学环节中加以应用，不仅可以应用于新课导入、讲授以及课前预习，还能够应用于归纳总结以及复习、巩固。

　　例如在一些基础概念课程中，教师就可以将微课上传至校园网中，让学生自行在线观看。

　　(3)科学制定会计微课。

　　会计微课是会计课堂教学的一种延伸和补充，教师应该要明确这两者之间的关系和职责，确保两者分工明确，这主要是因为微课虽然具有很多优点，但是它并不能取替传统课堂教学，想要发挥出会计微课的作用，就要科学制定会计微课，使其更好的辅助会计课堂教学活动的开展。

　　综上所述对于当前的会计教学来说，微课既熟悉又陌生，会计教师应该充分了解微课的优势和作用，加大教学活动中微课的开展，通过简单的微课设计激发其学生的学习兴趣，帮助学生更快的掌握所学的会计知识和技能，进而优化学生的学习行为，提升会计教学的效率和质量。

　　作者:段琼

　　单位:陕西省交通职业技术学院

　　会计专业课程具有理论性强、内容量大、较强的系统性、较为抽象等特点，过于抽象的概念使得学生在学习时难以整体把握教学的重难点，尤其对于基础较弱，理解能力较差的中职学生，更是觉得无法理解，导致对基础会计的学习失去了兴趣，进而影响到后来的专业课的学习。

　　随着信息技术的发展，微课在教学中的应用将越来越广阔，因此，中职学校会计老师可以将微课技术运用于基础会计课程的教学中，运用各种教学资源，以教学视频为主要方式呈现给学生，将极大激发学生学习基础会计的兴趣，帮助教师补充和延伸基础会计课程的教学过程，从而达到较好的教学效果。

　　2会计教学现状

　　2.1传统的教材对学生的吸引力较低：大多数学生对目前选用的基础会计教材不喜欢，尤其是满篇充斥概念、定义、公式、表格、数字、理论的教材，更不适合基础较差的学生学习，再加上呆板的章节形式和大面积的文字叙述，使得目前基础会计教材对学生吸引力较低。

　　2.2传统的教学方式激发不了学生的学习兴趣：在教学方法上，大部分教师仍是以讲授为主，学生对基础会计课程中的重点、难点的理解不够透彻。

　　在基础会计课程中，知识点多，重点难点多，例如在讲会计要素的概念，借贷记账法、试算平衡、平行登记、会计凭证的填制等，都是十分重要且非常抽象的内容。

　　老师讲清楚了，学生听明白了，不一定就是掌握了，遗忘性会使学生前学后忘，短短的课堂时间无法达到领会、理解、掌握的教学效果。

　　虽然学校有实训课和实训室，但在实训过程中还仍然缺少视频效果、课前与课后的预习与复习。

　　2.3传统的教与练的教学模式降低学生学习兴趣：一堂四十五分钟，老师讲解和演示时已经用了15-20分钟，剩余给学生实操的时间不多，从而使得老师在巡查学生实训过程中，往往未等巡查完一遍，已经下课。

　　教师在讲解演示的时候，学生只能大致在大脑里过一遍。

　　有时自己动手操作时会遇到困难，或者是丢三落四，更有甚至是完全不知道该动手实训。

　　这样下来，有些学生这节课便没有学到技能。

　　如果有一节课内容没有掌握，势必会影响下一节内容的操作难度，长此以往会形成一个恶性循环，也打压了学生学习这门课程的积极性和兴趣。

　　2.4课堂教学效果仍然不明显：老师想把课程教好，学生想把课程把学好，可是，老师教学努力方向是按部就班，一步一个脚印按照教学大纲要求向学生传授知识，按时完成教学任务，希望学生认真听讲，听得懂，可是课堂教学仍旧激发不了学生的学习兴趣，学生上课睡觉、玩手机等;学生也有美好的愿望，想听得懂，学得会，但会计教学比较抽象，老师举的都是千篇一律的生活例子，引不起学生的兴趣，由于老师教学努力方向与学生兴趣点不一致，时常出现老师“吃力不讨好”的困局。

　　3微课在会计教学中运用的意义

　　3.1嵌入课堂，充分调动学生的学习积极性：将微课引入会计教学，能突出每堂课的重难点。

　　虽然它只是片段视频，但其结构是完整的，能详细地解释一个知识点。

　　例如：老师在讲授记账凭证，可以将本课堂记账凭证的样式、填写记账凭证的步骤，填写注意要点通过演示录制下来，制作成微课程;在上课时就可以嵌入此微视频，既能以最短的时间形象生动地讲解填写的重难点，又能提高学生学习兴趣和积极性。

　　如果学生在自我填写过程中，遇到了困难，也不必要全部求助于老师，可以自己打开此微课程视频，自我学习，以达到突破此难点的目的，从而实现在做中学，学中做。

　　3.2充分发挥学生主观能动性：在会计教学课堂上，引入微课这种辅助教学工具，改变了以教师讲授为主导的课堂教学模式，取而代之的是以生为本的教学模式。

　　有研究指出，最有效的学习时间，就是最初的5-20分钟，之后的学习效果和注意力都会随之减弱，而我们5-10分钟的微课，刚好抓住了这个关键的时间点，让学生自觉地集中在这5-10分钟认真地学习，然后自我发现，自我学习，独立思考。

　　这样的辅助教学，实现了以生为本的教学模式。

　　作为中职会计教师，我们应该发挥微课自身的特性，将课堂内容、课后作业、课中的探索发现融入到微课的开发中，让学生可以在课外利用自己的手机或者移动终端设备进行学习，以学生自我学习为主，在实践中探索和研究。

　　3.3能够实现资源的再利用：在会计教学过程中，部分学生可能会因为生病等其他个人原因而错失到课堂学习的机会，而会计知识点都是环环相扣、紧密联系的，在返回课堂后，对该环节知识点会有不了解之处，总是去找教师讲解，这就会浪费大量的时间。

　　而微课可让学生及时补习当堂未能学习到的课程，教师在课堂上提出的每一个问题，讲述的每一个知识点都可形象地展示在学生面前，学生犹如真正身处课堂一般，可实现资源的再利用。

　　3.4自控步调，缩短学生学习差距：平时，我们一堂课的讲解，要照顾到全体学生，使得大家都能掌握基本理论，通过实操的掌握基本技能。

　　但一堂课下来，每位学生的接受能力参差不齐，特别是中职学校，学生学习基础和能力差异尤为明显，接受能力强的同学很快地掌握了本堂课的教学重难点，而基础薄弱或接受能力差的同学则半知半解。

　　在实训环节，老师又不能一一照顾得到这些同学，这样就很容易打击他们自信心。

　　但是，引入微课后，学生可以用u盘把老师录制的微课拷贝回去，或直接在线学习，就能在课前，课中，课后自我控制学习步调，通过不断重复播放微课视频，可以基于一个问题，层层深入地理解，顺势而下，剖析到点，攻破问题。

　　这样，微课不仅能作为学生平时作业的指导，还能让学生可以按照个人的理解来控制课程的快慢，加深对知识点的认知，引发学生主动思考讨论，钻研其中的难点，对更深层次地研究性学习有很大的帮助。

　　最终，能够达到缩短一个班级学生之间学习成效差距的效果。

　　3.5共享资源，促进教师同伴互助中共同成长：微课程研究不仅仅是教师个人的教学探索，更是具有合作意义的集体研究。

　　教师制作微课过程中，包含了教师的教学思想和教学设计。

　　当教师们都把自己制作的微课用于共享时，就不仅分享了丰富的教学资源，还分享了各自的教学智慧。

　　这有助于大家在教学方法方式方面进行沟通和自我反思，这样就能让教师们在同伴互助中进行自我提升，最终达到高效课堂和教学相长的目标，让大家共同成长。

　　作者:郭莉

　　单位:河南省财经学校

篇三：会计基础知识必背100题库

　　会计基础知识必背100题

　　摘要:会计会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计工作领域内的简称会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计工作领域内的简称。在我国，企业的会计电算化工作已经开展有20多年的历史了.本人根据自己在会计电算化工作的切身体会，拟对该项工作中存在的一些问题及当前电算化工作方式下会计基础方面应加强的地方，提出自己的一些不成熟的意见及看法，总结了该项工作在实际中的利弊及为做好此项工作应采取的改进措施。

　　关键词:会计电算化软件原因措施

　　会计电算化是以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计工作领域内的简称。是指以电子计算机代替人工，实现记账、算帐、汇总、查账以及部分甚至全部需要由人工完成的对会计数据信息的统计、分析、判断乃至于提供决策的全过程。相对于传统方式的手工作业，企业的会计电算化工作系统具有运算速度快、存储数据容量大、使用空间小、数据安全性高、制作汇总报表容易、数据分析准确等各特点，会计电算化工作的开展及广泛应用，极大地节省了人力、物力、时间，大大提高了财务数据的准确性。

　　在我国，企业的会计电算化工作已经开展有20多年的历史了。特别是上世纪90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，我国的会计电算化工作取得了长足的进步。现阶段，已经通过国家有关部门认定的电算化软件已有几十种之多，其中比较有名的如：用友、金蝶、新中大、安易、金算盘、管家婆等，已做的相当成熟，加上全国各大中型企事业单位自己开发的财务应用软件，电算化软件多不胜数。

　　但是，由于会计工作的特性所制，各种电算化软件的研制及应用，都多少存在一些差强人意的地方。本人根据自己在会计电算化工作的切身体会，拟对该项工作中存在的一些问题及当前电算化工作方式下会计基础方面应加强的地方，提出自己的一些不成熟的意见及看法，以供各位业界同仁探讨。

　　一、会计电算化工作的一些问题

　　(一)软件中的一些技术问题

　　当前各种会计电算化软件主要存在如下一些共性问题：

　　1、兼容性差

　　由于各软件都是各软件公司自行开发，各适应不同的系统软件和操作平台，系统模块和数据结构各不相同。软件公司为技术保密，相互之间不可能进行沟通和技术交流，没有统一业界协议，自然也不可能有统一的数据接口，很难在各软件间实现数据对接。

　　2、数据保密性、安全性亟待加强

　　财务数据是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展，但是各软件公司对自己的产品的财务核算功能和适应国家的会计制度而尽其所能，而对自己产品的数据保密和安全性能处理的不尽人意。所谓的加密，也是对软件本身加密，以防别人盗版。在用户使用时设置的用户口令、权限设置等防范措施，未能真正起到数据的保密作用。在操作系统软件遭受突然断电、病毒入侵而瘫痪时，软件的安全性更是不堪一击。

　　3、实用性不强

　　在某种程度上，会计软件因为只实现了会计功能，并没有实现预想的管理及预测功能，以至于它的出现仅仅是减少会计人员的手工作业量，即减少了会计人员的工作强度，并没有真正实现想象中的经济效益和管理效益。

　　4、开发者与管理者的矛盾

　　最早期的财务软件，是由计算机专业的程序员专门开发编程，它虽然能够实现用户的数据处理的要求，但对财务会计工作的实质以及用户计算机操作水平都未能准确定位，使这些早期很难普及推广应用。现在的软件是由程序员和会计员共同开发，与早期软件相比有了很大的进步，但也仅仅停留在用户界面、操作性、账表衔接处理等方面，未能用户的深层次需要。

　　5、用户本身存在的问题

　　在我国，计算机“热”也只有十来年的时间，真正普及应用也只有三五年的。由于会计人员自身的综合素质不尽相同，对它的认识自然也参差不齐。各软件公司在服务用户时，都对会计人员进行了系统全面的培训，但对传统会计方式下工作的会计人员来说，它未必有笔和算盘好操作。

　　针对以上的分析，本人认为应从以下方面着手，作好会计电算化工作：

　　(1)建立统一的财务软件协议，以实现不同软件之间的数据对接功能。

　　(2)财务软件应该向会计管理方面延伸，使之真正能达到为企业管理服务的目的，这些管理功能应着重于财务预算管理、会计分析评价及财务决策等工作。

　　(3)加强财务数据的保密与安全性工作。可以考虑硬件加密，确保用户的企业秘密。

　　(4)加强会计电算化人才的培训进度。人，是一切工作质量的决定因素，因此，培训会计电算化人才是作好电算化工作的重要一环。当前高校培养的学生还基本停留在熟悉会计业务旁通计算机专业的低水平上，远远不能满足企业的工作需要。

　　二、电算化方式下加强会计基础工作的问题

　　会计电算化工作将会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，不但极大地解放人力，而且大大提高了工作效率，使会计人员有时间和精力分析会计数据，为企业的经营活动提供财务决策依据。但是电算化工作同时对会计人员提出了更高要求，，要求每个会计人员在进行该项工作时，数据输入、业务处理规范化，作好会计基础工作，是进行会计电算化的基本保证。在电算化工作的方式下，由于所面临的工作环境不再是过去那种人与人之间的数字交流，而是人与计算机之间的数字沟通。因此，在会计电算化后，如何作好会计基础工作，是保证电算化工作正常进行所必须解决的首要问题。根据本人的工作经历，个人认为，应作好如下工作。

　　(一)理顺工作岗位，严格权限控制

　　电算化工作进行的第一即应该进行会计岗位的调整与增设，一个正常的系统应包括会计主管、会计、出纳、系统管理员、业务操作员、系统维护员等，各单位应结合自身的实际情况进行相应的岗位设置。岗位设置后，对各岗位要明确其岗位职责，建立具体岗位负责制，切实作到事事有人管，人人有专职，办事按规定，工作按程序，事中有稽核，事后有检查，确保会计电算化工作的稳健有序进行。设立岗位时，要考虑不相容岗位职责分离的原则，凭证的输入与复核不能由一人担任，出纳不得进行账务系统的操作等。对各岗位人员，系统管理员给予明确具体授权，各操作人员必须

　　对自己的用户权限设立自己的口令密码，以放有人利用自己的用户名进行账务操作。

　　(二)录入数据，规范操作

　　数据采集是指将由计算机处理的数据进行手工准备的过程。首先，所有原始会计凭证不论是手工还是非手工编制都必须经财务主管签章后才能录入计算机系统内的相关帐户。其次录入凭证时，尽量以代码的形式录入，以确保会计科目的正确。再次建立和保存完整的上机日志，详细记录凭证录入日期、经手人等有关信息。

　　(三)数据处理管理

　　财务数据输入机内后，不象手工可以随时可以结帐，。机内数据的处理和存储是特定的计算机代码，数据的记录具有不可见性，数据的修改也不留痕迹，中间处理是不可见的黑箱操作。因此首先要严格加强接触操作工作，杜绝未经授权人员进行越权操作，严格密码口令等权限管理。其次机内稽核检查工作应该及时进行，以防范和发现对已处理数据的非法修改。

　　(四)会计数据输出的管理

　　信息输出是计算机数据处理的最终结果，其表现形式是纸张化的凭证、帐簿、报表等。为确保输出信息能及时准确到达使用者，可建立输出文件分送清单、工作日志等内控制度。由于会计电算化工作中的数据信息是以各种数据数据文件的形式记录在磁性介质上，这些数据肉眼是看不见、摸不着的，很容易由于误操作、突然断电等原因而被篡改或删除，因此应严格制定日常备份制度，对机内数据制作备份，按档案管理办法进行归档管理，确保其保密、安全，以及有效使用。

　　(五)加强培训工作，提高会计人员的电算化业务素质

　　实行电算化工作后，除了要求会计人员具有过硬的会计专业水平外，还应具有相应的计算机操作技能。因此，加强计算机知识的培训工作，掌握电算化基础知识是会计电算化工作的当务之急。由于计算机在会计领域应用的时间不是很长，一些老会计入门有一个很长的过程，在上机操作经常出现失误，造成数据错乱，严重时还会导致数据丢失、系统瘫痪。为确保电算化工作的安全有序进行，提高每位会计人员的计算机技能水平刻不容缓。各单位在进行此项工作时，要根据自身的实际情况，制定出切实可行的具体措施，加大培训工作力度，争取使每位会计人员能够成为会计电算化工作中独当一面的复合型人才。

篇四：会计基础知识必背100题库

　　2023年会计基础知识考试题库及答案（共100题）

　　1．在我国，单位内部会计监督的主体一般是指()。

　　A．财政、税务、审计机关B．注册会计师及其事务所c．本单位的会计机构和会计人员D．本单位的内部审计机构及其人员

　　标准答案：C解析：单位内部会计监督直接主体是会计机构和会计人员，单位负责人是会计监督的间接主体。

　　2．《会计法》所称的内部会计监督的对象是指()。

　　A．本单位的经济业务活动B．会计机构和会计人员c．政府财政部门D．内部的审计活动

　　标准答案：A解析：内部会计监督对象是经济活动。

　　3．在以下主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承当最终责任的是()。

　　A．会计机构负责人B．会计主管人员C．总会计师D．单位负责人

　　标准答案：D解析：单位负责人负责。

　　4．《会计法》所称的内部会计监督是指()。

　　A．单位负责人对本单位会计工作的监督B．会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督c．政府财政部门对会计工作的监督D．注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督

　　标准答案：B解析：内部会计监督是会计机构和会计人员对经济活动的监督。

　　5．根据我国会计法的规定，在以下有关内部监督的表述中，不符合法律规定的是()。

　　A．监督的主体是本单位的负责人和会计机构B．对违反《会计法》的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理c．会计机构．会计人员发现账实不符合的。如果有权自行纠正，应当及时处理D．内部会计监督的对象是本单位的经济活动

　　标准答案：A

　　解析：单位负责人是间接主体。

　　6．根据《会计法》的规定，以下关于单位内部会计监督的说法，错误的选项是()。

　　A．单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承当最终责任B．会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理c．内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为D．记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员．经办人员．财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离．相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求

　　标准答案：C解析：内部会计监督的对象是经济活动，财政部门会计监督对象才是会计行为。

　　7．单位内部会计监督可以通过()在处理会计业务过程中进行。

　　A．单位内部会计机构会计人员B．单位内部的纪检人员c．单位负责人D．上级单位领导

　　标准答案：A解析：单位内部监督可以通过会计机构会计人员在处理会计业务过程中进行。

　　8．《中华人民共和国会计法》规定()为单位会计行为的责任主体。

　　A．会计主管B．单位负责人C．会计人员D．会计机构负责人

　　标准答案：B解析：单位负责人是责任主体。

　　9．单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约的是()。

　　A．会计人员B．审计人员C．记账人员D．审核人员

　　标准答案：C解析：内部会计监督制度要求有“四个明确”。

　　10．对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中()的基本要求。

　　A．机构控制和职务控制B．业务处理程序控制c．财产安全控制和会计信息控制D．内部审计控制

　　标准答案：D解析：内部会计监督制度要求有“四个明确”，这是内部审计控制的要求。

　　11．根据《会计法》的规定，单位内部的会计工作管理，应由()负责。

　　A．总会计师B．单位会计机构负责人C．单位分管会计工作领导D．单位负责人

　　标准答案：D解析：《会计法》第4条规定。

　　12．《会计法》规定，()应当保证会计机构，会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　A．单位负责人B．会计机构负责人c．分管单位会计工作的副职领导D．监事长

　　标准答案：A

　　解析：《会计法》第28条规定。

　　13．《会计法》确定单位负责人为本单位会计行为的()，目的是催促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度，以保证会计工作有序进行。

　　A．法律主体B．责任主体C．领导者D．组织者

　　标准答案：B解析：《会计法》第4条规定。

　　14．以下各项中，应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是()。

　　A．分管会计工作的副职领导B．总会计师C．单位负责人D．会计主管

　　标准答案：C解析：《会计法》第4条规定。

　　15．以下各项中，属于单位内部会计管理制度的是()。

　　A．行政单位会计制度B．股份有限公司会计制度c．会计专业技术资

　　格考试制度D．会计人员岗位责任制度

　　标准答案：D解析：ABC属于国家统一会计制度。

　　16．企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这遵循的会计信息质量要求是()。

　　A．真实性要求B．明晰性要求C．重要性要求D．相关性要求

　　标准答案：D解析：企业提供的会计信息应当满足信息使用者决策需要，要与决策相关。

　　17．在会计信息质量要求中，强调同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，这是()。

　　A．重要性要求B．可比性要求c．真实性要求D．谨慎性要求

　　标准答案：B解析：同一企业要提供可比的会计信息，会计政策应当一致表达了纵

　　向可比的要求。

　　18．企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这遵循的会计信息质量要求是()。

　　A．重要性要求B．真实性要求c．谨慎性要求D．明晰性要求

　　标准答案：C解析：不高估资产或收益，不低估负债或费用表达了谨慎性要求。

　　19．企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所表达的会计信息质量要求是()。

　　A．客观性要求B．一致性要求c．可比性要求D．经济实质重于法律形式要求

　　标准答案：D解析：融资租入固定资产从法律形式上看在租赁期所有权未转移，从经济实质上看与租赁资产所有权相联系的风险报酬已转移给承租方，因此，应视同自有固定资产管理。表达了会计信息经济实质应重于法律形式要求。

　　20．以下各项中，不属于会计资料的是()。

　　A．会计凭证B．会计账簿c．财务会计报告D．经济合同

　　标准答案：D解析：会计资料是在会计活动中形成的，但在会计活动形成的专业材料不一定都属于会计资料。经济合同属于文书资料。

　　21．以下表述中，符合会计资料真实性要求的是()。

　　A．会计资料应当如实反映经济业务事项B．会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果c．会计资料所反映的经济业务事项必须合法D．会计资料应当具备的构成要素必须齐全

　　标准答案：A解析：真实性包括三层含义：一是客观性，二是可靠性，三是完整性。

　　22．以虚假的经济业务为依据来编制会计凭证和会计账簿，这种行为属于()。

　　A．变造会计凭证和会计账簿B．伪造会计凭证和会计账簿C．设置账外账D．报送虚假会计报表

　　标准答案：B

　　解析：变造是以涂改方式改变其真实内容；设置账外账是不依法设账；报送虚假会计报表是提供虚假会计报告。

　　23．我国的会计年度采用()。

　　A．公历制B．夏历制c．农历制D．阴历制

　　标准答案：A解析：会计法7章52条，仅此1条未变。与预算年度一致。

　　24．关于记账本位币，以下说法中表述错误的选项是()。

　　A．记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币B．我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C．法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币D．以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映

　　标准答案：C解析：可以用人民币作为记账本位币，也可以用其他货币作为记账本位币。

　　25．某外商投资企业，业务收支以美元为主，也有少量的人民币，根据《会计法》的规定，该单位应采用()作为记账本位币。

　　A．人民币B．人民币或美元C．欧元D．美元

　　标准答案：B解析：用美元作为记账本位币比拟方便，但题目问该单位应采用哪种货币作为记账本位币，用人民币或美元都行。

　　26．关于会计记录文字论述，以下说法中错误的选项是()。

　　A．会计记录文字应当用汉字B．会计记录文字不可以用外国文字c．民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字D．在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字

　　标准答案：B解析：会计记录文字核心是同时两字。外商投资企业会计记录文字前提要用中文，也可以同时使用一种外国文字。

　　27．依照《会计基础工作标准》的规定，一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，以下做法正确的选项是()。A．由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位B．在记账

　　时加以注明即可c．由双方共同加以说明即可D．由保存该原始凭证的单位出具说明书给其他应分割单位

　　标准答案：A解析：正确的做法是开分割单。

　　28．单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误．应由()。

　　A．接受凭证单位更正并加盖公章B．原出具凭证单位更正并加盖公章C．原出具凭证单位重开D．经办人员更正并报领导审批

　　标准答案：C解析：原始凭证内容不得涂改，发生错误按规定更正，金额错误应由原出具单位重开。

　　29．根据《会计基础工作规定》，银行存款日记账和库存现金日记账应选用()。

　　A．订本式账簿B．活页式账簿c．卡片式账簿D．总账式账簿

　　标准答案：A解析：对于手工记账单位日记账必须选用订本式。

　　30．以下各项中，对报送的财务报告的合法性、真实性负首要法律责任的是()。

　　A．总会计师B．会计主管人员C．单位负责人D．会计机构负责人

　　标准答案：C解析：会计法规定单位负责人对本单位会计工作会计资料真实性完整性承当责任，并不能减轻或免除他人的责任。

　　31．在我国，编报的财务会计报告必须以()反映。

　　A．人民币B．记账本位币C．外币D．美元

　　标准答案：A解析：报送会计报告时必须以人民币反映。

　　32．以下各项中，不属于会计报表种类的是()。

　　A．资产负债表B．财务预算方案C．现金流量表D．利润表

　　标准答案：B解析：财务预算方案属于文书档案。

　　33．国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业。应当至少()一次向本企业的职工代表公布财务会计报告。

　　A．三个月B．半年C．一年D．两年

　　标准答案：C解析：国有企业至少每年一次向职工代表公布财务报告。

　　34．根据《会计法》的规定，但凡法律、行政法规规定的财务会计报告应当经()审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

　　A．会计师B．注册会计师C．注册税务师D．注册审计师

　　标准答案：B解析：出具审计报告是注册会计师的法定业务。

　　35．根据《会计法》规定，单位提供的担保，未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在()予以说明。A．财务会计报告B．会计凭证C．会计账簿D．其他会计核算资料

　　标准答案：A

　　解析：或有事项应在财务会计报告中说明。

　　36．根据《会计档案管理方法》的规定，企业年度财务报告的保管期限是()。

　　A．5年B．10年C．永久D．15年

　　标准答案：C解析：年度财务报告又称决算，应永久保存。

　　37．根据《会计基础工作标准》的规定，各单位对外报送的会计报表格式应由()统一规定。

　　A．单位主管部门B．省级财政部门c．县级财政部门D．财政部

　　标准答案：D解析：对外报送的报表格式由财政部在企业会计准则应用指南规定。

　　38．根据《会计档案管理方法》的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管()。

　　A．1年B．3年C．5年D．10年

　　标准答案：A

　　解析：当年形成的会计档案可暂由会计部门保管1年，从年度终了后第一天开始算起。

　　39．会计档案保管期限分为永久和定期两类。以下属于企业永久性保管的会计档案是()。

　　A．原始凭证B．会计档案保管清册C．总账D．会计移交清册

　　标准答案：B解析：原始凭证、总账和会计移交清册保管15年。

　　40．根据《会计档案管理方法》的规定，企业的原始凭证和总账这类会计档案的保管期限是()。

　　A．5年B．10年c．15年D．20年

　　标准答案：C解析：凭证保管15年，日记账保管25年，总账和明细账保管15年，月份季度报表保管3年。

　　41．单位未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管会计档案，但不能指定()兼管会计档案

　　A．主办会计B．总账会计C．材料会计D．出纳会计

　　标准答案：D解析：岗位分工应符合内部牵制制度，出纳员有7项工作不能做，包括了会计档案保管。

　　42．以下各项中，不属于会计档案的是()。

　　A．会计移交清册B．会计档案保管清册c．会计档案销毁清册D．月度财务方案

　　标准答案：D解析：月度财务方案属于财务资料，列文书档案。

　　43．会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是()。

　　A．5年B．10年C．15年D．25年

　　标准答案：D解析：定期保管的会计档案保管期限有五种，3，5，10，15，25种。

　　44．各级主管部门销毁会计档案时，还应当由()财政、审计部门派

　　人监销。

　　A．上级B．省级C．同级D．下级

　　标准答案：C解析：各级主管门销毁会计档案应由4个人监销，会计、档案、同级财政、同级审计各派1人。

　　45．根据《会计基础工作标准》的规定，内部会计监督的对象是()。

　　A．单位的货币资金B．单位的财产物资c．单位的经济活动D．单位的财务工作

　　标准答案：C解析：内部会计监督对象是经济活动，财政监督对象是会计行为，社会监督对象是对委托单位经济活动鉴证审计。

　　46．单位领导人在接到会计人员提出的对制止和纠正违反规定的财务收支无效的书面意见时，应从接到之日起()内作出书面决定，并决定承当责任。

　　A．5日B．10日C．15日D．30日

　　标准答案：B

　　解析：接到书面意见10天内要作出书面决定。

　　47．以下各项中，不属于不相容职务的是()。

　　A．出纳与记账B．出纳与现金保管c．财物保管与记账D．业务经办与财物保管

　　标准答案：B解析：此题选属于相容的职务，即两个职务可以交给一个做的工程。

　　48．会计工作的政府监督中，以下无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的机关是()。

　　A．财政部门B．工商部门C．税务部门D．审计部门

　　标准答案：B解析：有权代表国家对各单位的会计工作监督的机关是财政部门，审计、税务、人行、证券会、保监会依照法律赋予的职权可对有关单位会计工作检查监督。

　　49．以下各项中，属于财政部门实施会计监督检查的对象是()。

　　A．各单位的经济活动B．各单位会计行为c．各单位会计机构和会

　　计人员D．各单位的内部会计监督制度

　　标准答案：B解析：内部会计监督对象是经济活动，财政监督对象是会计行为，社会监督对象是对委托单位经济活动鉴证审计

　　50．财政部门对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行检查，通常采用的形式是()。

　　A．定期检查B．重点检查C．全面检查D．专项检查

　　标准答案：C解析：对遵守会计法情况进行检查的形式是全面检查。

　　51．以下各项中，有权对违反《会计法》行为实施处分的机关是()。

　　A．省级以上人民政府财政部门B．市级以上人民政府财政部门c．县级以下人民政府财政部门D．各级财政部门

　　标准答案：A解析：县以上人民政府财政部门对违反会计法行为进行处分。

　　52．根据《会计法》的规定，各单位接受监督检查部门依法实施的会

　　计监督检查是()。

　　A．应尽责任B．应尽义务c．基本要求D．法定义务

　　标准答案：D解析：会计法规定，各单位应当接受依法实施的检查监督，应当是一项法定义务。

　　53．以下有权对会计师事务所出具的审计报告程序和内容进行监督的部门是()。

　　A．县级以上人民政府B．县级以上财政部门C．审计部门D．被审计单位的主管部门

　　标准答案：B解析：对注册会计师、注册会计师事务所、注册会计师协会进行检查监督的是省级以上人民政府财政部门，对会计师事务所出具的审计报告质量进行检查监督的部门是县以上人民政府财政部门。

　　54．《会计法》规定对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()。

　　A．财政部会计司B．审计署指导司C．中国注册会计师协会D．中国会计学会

　　标准答案：C解析：对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理属于行业自律行为，应由中国注册会计师协会负责。

　　55．在我国，以下必须由注册会计师承办的业务是()。

　　A．管理咨询B．提供税务咨询c．代理纳税申报D．验证企业资本，出具验资报告。

　　标准答案：D解析：审计是注册会计师的法定业务，审计包括四项内容。

　　56．收到检举的部门和负责处理的部门应当为检举人()。

　　A．撑腰B．保密C．记功D．发奖

　　标准答案：B解析：社会监督相关规定明确应当为检举人保密。

　　57．收到检举违法会计行为的部门，有权处理的，应当()及时处理。

　　A．按照职责分工B．及时移交有权处理部门C．报告单位负责人D．认真调查后

　　标准答案：A解析：有权处理的当然应当及时处理，无权处理的应当及时移交。问题是怎么处理。

　　58．《会计法》规定，各单位应依据()设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

　　A．单位营业收入B．会计人员数量c．会计业务的需要D．单位的规模

　　标准答案：C解析：各单位应依据会计业务的需要设置会计机构，影响因素有3个。

　　59．以下各项中，不属于稽核制度内容的是()。

　　A．稽核工作具体分工B．会计工作岗位轮换方法c．稽核工作的职责和权限D．复核会计账簿

　　标准答案：B解析：属于稽核制度内容有分工、职权及审核凭证报表的方法。会计工作岗位应当有方案轮岗是会计工作岗位设置要求。

　　60．除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是()。A．县级以上工商行政管理部门B．县级以上税务部门C．县级以上财政部门D．县级以上审计部门

　　标准答案：C解析：许可证应由县以上人民政府财政部门发。

　　61．以下各项中，关于代理记账论述错误的选项是()。

　　A．代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同B．代理记账机构为委托人编制的财务会计报表在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人审阅并盖章c．代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可证书D．代理记账机构应至少有3名持有会计证的专职从业人员

　　标准答案：C解析：代账机构不一定都要领许可证。如注册会计师事务所代账就不要领许可证。

　　62．在我国从事代理记账业务的机构，应至少有多少名持有会计从业资格证书的专职从业人员()。

　　A．2名B．3名C．4名D．5名

　　标准答案：B解析：至少有3名专职人员。

　　63．主管代理记账业务的负责人，其专业技术资格必须在()以上。

　　A．会计员B．助理会计师c．会计师D．高级会计师

　　标准答案：C解析：主管代账业务的负责人应有会计师资格。

　　64．《会计基础工作标准》规定，会计人员违反职业道德的，由()进行处分；情节严重的，由会计发证机关撤消其会计证。

　　A．所在单位B．主管部门c．财政部门D．纪检部门

　　标准答案：A解析：违反职业道德一般应由所在单位处分，情节严重财政部门可撤消会计从业资格证书。

　　65．在我国，从事会计工作的人员，必须具有()。

　　A．会计专业技术资格B．会计专业职务c．会计从业资格证书D．中专以上专业学历

　　标准答案：C解析：从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

　　66．根据《会计从业资格管理方法》规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起()内，向会计从业资格管理部门办理注册登记。

　　A．15B．30C．60D．90标准答案：D解析：从事会计工作抓紧办理注册登记，因为从事会计工作经历不是从领证之日计算，而是从注册登记之日算起。会计从业资格证书管理内容有4项。

　　67．根据《会计从业资格管理方法》的规定，持证人员离开会计工作岗位超过()个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。

　　A．6B．4C．3D．1标准答案：A解析：会计从业资格证书管理内容有4项。离岗6个月要备案。

　　68．会计从业资格管理机构自受理之日起()内作出是否颁发会计从业资格证书的决定；()内不能决定的，经会计从业资格机构负责人批准，可以延长()，并将延期理由告知申请人。

　　A．10，10，5B．20，20，10C．20，20，5D．10，10，10标准答案：B解析：会计从业证书的取得=20+10+169．会计人员从业资格管理方法由()规定。

　　A．全国人大常委会B．国务院c．国务院财政部门D．财政部会计司

　　标准答案：C解析：财政部制定，以部长令发布。

　　70．会计从业资格证书将记载从业会计人员本人的各种信息，一经取得，其有效范围是()。

　　A．全国B．全省c．全行业D．部门内

　　标准答案：A解析：会计从业资格证书是全国“粮票”。

　　71．会计从业人员调到其他地区从事会计工作，应在办理调转手续后的()内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记手续。

　　A．10B．15C．30D．90标准答案：D解析：会计从业资格证书管理内容有4项。调到其他地区先办调出，90天内应办调入。

　　72．按照《会计从业资格管理方法》规定，持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于()小时。

　　A．20B．24C．16D．12标准答案：B解析：接受培训（面授）不得少于24小时，不是一天。

　　73．以下各项中，属于会计人员管理制度的是()。

　　A．会计档案管理制度B．行业会计制度c．事业单位会计准则D．会计从业资格管理制度

　　标准答案：D解析：国家统一会计制度是4个方面：核算、监督、机构和人员、工作。属于人员管理的是会计从业资格管理。

　　74．在以下账目中，出纳人员可以登记的是()。

　　A．收入明细账B．费用明细账c．固定资产明细账D．债权债务明细账

　　标准答案：C解析：内部会计管理制度有12项，内部牵制制度包括原则、分工、出纳员限制条件和岗位职权。出纳员有7项工作不能做。

　　75．以下各项中，不属于内部牵制制度内容的是()。

　　A．内部牵制制度的组织分工B．出纳岗位的职责和限制条件c．内部牵制制度的原则D．稽核工作的职责

　　标准答案：D

　　解析：内部会计管理制度有12项，内部牵制制度包括原则、分工、出纳员限制条件和岗位职权。

　　76．总会计师应根据()的规定来行使职权。

　　A．《会计人员职权条例》B．《会计基础工作标准》C．《会计法》D．《总会计师条例》

　　标准答案：D解析：依据国务院制定的总会计师条例行使职权。

　　77．总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由()规定。

　　A．注册会计师协会B．财政部C．国务院D．中国会计学会

　　标准答案：C解析：在国务院制定的《总会计师条例》中规定。

　　78．以下各项中，符合总会计师专业技术任职资格条件之一的是()。

　　A．助理会计师以上B．会计师以上c．注册会计师D．高级会计师

　　标准答案：C

　　解析：总会计师任职资格：一要由会计师资格，二要主管3年经历。

　　79．关于国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业是否设置总会计师，以下说法正确的选项是()。

　　A．必须设置总会计师B．符合条件的应当设置总会计师c．可以设置总会计师D．根据需要设置总会计师

　　标准答案：A解析：是必须设置总会计师，不是可以。

　　80．关于总会计师，以下说法中表述错误的选项是()。

　　A．总会计师不是单位的行政领导成员B．总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负责人c．总会计师直接对单位主要领导人负责D．总会计师参与单位的重大经营决策活动

　　标准答案：A解析：总会计师是单位行政领导成员，是单位“二把手”。

　　81．实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的()。

　　A．会计机构负责人B．主办会计C．出纳D．稽核

　　标准答案：C解析：“一把手”不能当“出纳”。

　　82．实行回避制度的单位，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的()。

　　A．会计机构负责人B．商场收银员C．出纳D．稽核

　　标准答案：A解析：“一把手”不能当“一把手”。

　　83．关于会计人员回避制度，以下说法中表述错误的选项是()。

　　A．国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人B．国有企业会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作c．事业单位任用会计人员可以不实行回避制度D．国家机关任用会计人员应当实行回避制度

　　标准答案：C解析：需要回避的单位有3家，回避制度内容有2项。

　　84．以下各项中，属于出纳人员不得从事的工作是()。

　　A．现金收付B．库存现金日记账的登记c．银行存款日记账的登记

　　D．收入、费用明细账的登记

　　标准答案：D解析：出纳员有7项工作不能做。

　　85．会计主管人员办理交接手续时，负责监交的是()。

　　A．会计机构负责人B．单位负责人C．主管单位派人D．会计机构负责人和单位负责人

　　标准答案：B解析：会计主管人员行使会计机构负责人职权，交接时由单位负责人监交。

　　86．会计移交清册，一般应填制()。

　　A．一份B．一式两份C．一式三份D．一式四份

　　标准答案：C解析：移交人和接交人各执一份，一份存档。

　　87．移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由()代办交接。

　　A．移交人委托他人B．移交人授权他人c．会计机构负责人D．移交人亲属

　　标准答案：A解析：不能亲自办理交接可由移交人委托他人代办，须经单位负责人批准。

　　88．一般会计人员办理会计工作交接手续时负责监交的人员应当是()。

　　A．其他会计人员B．会计机构负责人c．单位负责人D．主管单位有关人员

　　标准答案：B解析：一般会计人员交接由会计机构负责人监交。

　　89．以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，可以由县级以上财政部门视情节轻重对直接负责的主管人员处以()的罚款。

　　A．2000元及以下的B．2000元至10000元以下C．2000元以上20000以下D．3000元以上500000元以下

　　标准答案：C解析：未经审核凭证登账属于违反会计制度规定，对个人罚2000至2万。

　　90．不依法设置会计账簿的，可以由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处()的罚款。

　　A．2000元以上10000元以下B．3000元以上50000元以下C．10000元以上50000元以下D．2000元以下

　　标准答案：B解析：属于违反会计制度规定，对单位罚3000至5万。

　　91．根据《刑法》规定，纳税人采取在账簿上少列收入，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的()以上，并且偷税数额在()万元以上的就要依法追究刑事责任。

　　A．10％，1B．10％，10C．30％，1D．30％，10标准答案：A解析：追究刑事责任是10%和1万。

　　92．以下各项中，属于伪造会计凭证行为的是()。

　　A．以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证B．用涂改手段改变会计凭证的真实内容C．用挖补手段改变会计凭证的真实内容D．以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容

　　标准答案：A解析：以虚假业务为前提编凭证。

　　93．对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处()的罚款。

　　A．5000元以上l0万元以下B．2000元以上2万元以下C．3000元以上5万元以下D．5000元以下

　　标准答案：A解析：伪造对单位罚5000至10万。

　　94．根据《刑法》规定，公司向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，严重损害股东或其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处()以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元

　　以上20万元以下罚金。

　　A．8年B．5年C．6年D．3年

　　标准答案：D解析：提供虚假报告对责任人判3年。

　　95．对犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可处()年以下有期徒刑或者拘役。

　　A．3年B．5年C．6年D．10年

　　标准答案：A解析：打击报复会计人员，判3年。

　　96．社会审计人员在执行业务中，委托人示意作不实或不当的证明，应()。

　　A．向主管部门报告B．予以拒绝C．向法院起诉D．向董事会报告

　　标准答案：B解析：对委托人不合法的要求首先应拒绝。

　　97．以下需要指定“会计主管人员”的部门或情形是()。

　　A．单独设置会计机构B．会计业务由单位办公室负责并设置专职会计人员C．单位委托代理记账D．企业专设会计部

　　标准答案：B解析：在有关机构中设置会计人员，需指定一名负责，这个负责的人称“会计主管人员”，行使会计机构负责人职权。

　　98．以下不属于财政部门实施会计监督范围的是()。

　　A．会计资料是否真实、完整B．会计核算是否合法、合规C．会计预算执行情况D．从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

　　标准答案：C解析：财政部门实施会计监督范围有4项。

　　99．会计专业技术资格证书实行()。

　　A．注册制度B．备案制度c．登记制度D．年检制度

　　标准答案：C解析：是会计专业技术资格证书，不是会计从业资格证书。

　　100．对违反《会计法》的行为实施行政处分的主体只能是()。

　　A．县级以上人民政府B．县级以上人民政府财政部门C．县级以上人民政府财政部门中的会计处(科)D．县级以上人民政府财政部门中的财政监察

　　处(科)标准答案：B解析：违反会计法有处分权的是县以上人民政府的财政部门，不能以内部科室名义。

篇五：会计基础知识必背100题库

　　会计基础实务部分练习100题

　　1.企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金时,应（）。

　　A．借记“其他应收款—存出保证金”

　　B．贷记“其他应收款—存出保证金”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“应收账款”

　　[答案]:A

　　[解析]:企业以银行存款向出租方支付押金时,应借记“其他应收款—存出保证金”,贷记“银行存款”。

　　2.预付货款不多的企业,可以不设置“预付账款”账户,而并入（T）。

　　A．“应付账款”

　　B．“预收账款”

　　C．“应收账款”

　　D．“其他应收款”

　　[答案]:A

　　[解析]:预付货款不多的企业,可以不设置“预付账款”账户,而并入“应付账款”。

　　3.企业根据购销合同的规定向销货方预付货款时,应（）。

　　A．借记“预付账款”

　　B．贷记“预付账款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“应收账款”

　　[答案]:A

　　[解析]:企业根据购销合同的规定向销货方预付货款时,应借记“预付账款”,贷记“银行存款”。

　　4.当企业预付款不足支付购货款,补付不足部分时,应（）。

　　A．借记“预付账款”

　　B．贷记“预付账款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“应收账款”

　　[答案]:A

　　[解析]:当企业预付款不足支付购货款,补付不足部分时,应借记“预付账款”,贷记“银行存款”。

　　5.当企业预付款大于购货款,收回多余款项时,应（）。

　　A．借记“预付账款”

　　B．贷记“预付账款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“应收账款”

　　[答案]:B

　　[解析]:当企业预付款大于购货款,收回多余款项时,应借记“银行存款”,贷记“预付账款”。

　　6.下列各项中,属于“其他应收款”核算内容的是（）。

　　A．应收销货款

　　B．预付购货款

　　C．应收票据

　　D．应收的各种赔款

　　[答案]:D

　　[解析]:应收的各种赔款通过“其他应收款”账户核算。

　　7.“其他应收款”的借方登记（）。

　　A．其他应收款的增加数

　　B．其他应收款的减少数

　　C．确认的坏账损失

　　D．确认的坏账损失和其他应收款的减少数

　　[答案]:A

　　[解析]:“其他应收款”的借方登记其他应收款的增加数。

　　8.企业某车间核定备用金定额,用现金支付,此时应（）。

　　A．借记“其他应收款—备用金”

　　B．贷记“其他应收款—备用金”

　　C．借记“制造费用”

　　D．贷记“制造费用

　　[答案]:A

　　[解析]:企业某车间核定备用金定额,用现金支付,此时应借记“其他应收款—备用金”,贷记“现金”。

　　9.企业实行定额备用金制度,生产车间报销日常管理支出时,应（）。

　　A．借记“其他应收款—备用金”

　　B．贷记“其他应收款—备用金”

　　C．借记“制造费用”

　　D．贷记“制造费用”

　　[答案]:C

　　[解析]:生产车间报销日常管理支出时,应借记“制造费用”,贷记“现金”等账户。

　　10.企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员外出预借差旅费,以现金付讫,则应（）。

　　A．借记“其他应收款—备用金”

　　B．贷记“其他应收款—备用金”

　　C．借记“管理费用”

　　D．贷记“管理费用”

　　[答案]:A

　　[解析]:企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员外出预借差旅费,以现金付讫,则应借记“其他应收款—备用金”,贷记“现金”。

　　11.企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员出差归来,报销差旅费,并退回多余现金,此时应（）。

　　A．贷记“现金”

　　B．借记“其他应收款—备用金”

　　C．借记“管理费用”

　　D．贷记“管理费用”

　　[答案]:C

　　[解析]:该笔业务应做的会计分录为：借记“管理费用”、“现金”,贷记“其他应收款—备用金”。

　　12.（）账户核算企业按照购货合同的规定预付给购货单位的款项。

　　A．“预付账款”

　　B．“预收账款”

　　C．“应收账款”

　　D．“其他应收款”

　　[答案]:A

　　[解析]:“预付账款”账户核算企业按照购货合同的规定预付给购货单位的款项。

　　13.企业为职工垫付医药费,从该职工的工资扣回时,应（e）。

　　A．借记“应付福利费”

　　B．贷记“应付福利费”

　　C．借记“应付工资”

　　D．贷记“应付工资”

　　[答案]:C

　　[解析]:该笔业务应借记“应付工资”,贷记“其他应收款”。

　　14.已批准作为坏账的其他应收款,应（）。

　　A．借记“管理费用”

　　B．贷记“管理费用”

　　C．借记“坏账准备”

　　D．借记“其他应收款”

　　[答案]:C

　　[解析]:已批准作为坏账的其他应收款,应借记“坏账准备”,贷记“其他应收款”。

　　15.企业收到包装物退回的押金,已存入银行,则应（）。

　　A．借记“管理费用”

　　B．贷记“管理费用”

　　C．借记“银行存款”

　　D．贷记“其他业务收入”

　　[答案]:C

　　[解析]:企业收到包装物退回的押金,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款—存出保证金”。

　　16.“应付账款”的贷方登记（）。

　　A．偿还的应付账款

　　B．开出商业汇票抵付应付账款的款项

　　C．冲销无法支付的应付账款

　　D．企业购买材料物资所形成的应付未付款项

　　[答案]:D

　　[解析]:“应付账款”的贷方登记企业购买材料物资、接受劳务等形成的应付未付款项。

　　17.某一般纳税人企业购进材料一批,货款70000元,增值税11900元,对方代垫运杂费500元,则该笔业务“应付账款”的入账价值为（）。

　　A．8240B．7050C．7000D．8190[答案]:A

　　[解析]:“应付账款”的入账价值为82400元（70000+11900+500）。

　　18.企业本月行政管理部门电费应付未付,则应（）。

　　A．借记“制造费用”

　　B．贷记“制造费用”

　　C．贷记“应付账款”

　　D．借记“应付账款”

　　[答案]:C

　　[解析]:该笔业务应借记“管理费用”,贷记“应付账款”。

　　19.预收账款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”账户,其所发生的预收账款,可通过（）账户核算。

　　A．“应收账款”

　　B．“应付账款”

　　C．“其他应收款”

　　D．“其他应付款”

　　[答案]:A

　　[解析]:预收账款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”账户,其所发生的预收账款,可通过“应收账款”账户核算。

　　20.企业向购货单位预收货款时,应（）。

　　A．贷记“应付账款”

　　B．借记“应付账款”

　　C．借记“预收账款”

　　D．贷记“预收账款”

　　[答案]:D

　　[解析]:企业预收货款时,应借记“银行存款”,贷记“预收账款”。

　　21.（）不应在“其他应付款”中核算。

　　A．应付租入包装物的租金

　　B．经营租入固定资产的应付租金

　　C．出租包装物收取的押金

　　D．企业接受劳务供应应付未付款项

　　[答案]:D

　　[解析]:企业接受劳务供应应付未付款项应在“应付账款”中核算。

　　22.某企业将一台设备出租,收到押金时应（）。

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“其他应付款”

　　D．贷记“其他应付款”

　　[答案]:D

　　[解析]:企业收到押金时应借记“银行存款”,贷记“其他应付款”。

　　23.企业将收到的包装物押金退还时,应（）

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“其他应付款”

　　D．贷记“其他应付款”

　　[答案]:C

　　[解析]:企业应借记“其他应付款”,贷记“银行存款”。

　　24.应收及预付款项是企业（）的一个重要组成部分。

　　A．资产

　　B．负债

　　C．收入

　　D．费用

　　[答案]:A

　　[解析]:应收及预付款项是企业资产的一个重要组成部分。

　　25.企业以银行存款代职工垫付应由其个人负担的住院医药费拟从其工资中扣回。则企业为其垫支医药费时,应（）。

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“应收账款”

　　[答案]:A

　　[解析]:企业为其垫支医药费时,应借记“其他应收款”,贷记“银行存款”。

　　26.总价法将（）作为

　　应收账款的入账价值。

　　A．未扣减现金折扣、商业折扣前的实际售价

　　B．扣除现金折扣和商业折扣后的净额

　　C．扣减现金折扣,未扣减商业折扣的净额

　　D．扣减商业折扣,未扣减现金折扣前的实际售价

　　[答案]:D

　　[解析]:总价法下,应收账款的入账价值是扣减商业折扣,未扣减现金折扣前的实际售价。

　　27.企业的（）应在“应付账款”账户核算。

　　A．企业应付各种赔款

　　B．企业应付租金

　　C．企业应付存入保证金

　　D．企业购买材料所形成的应付未付款项

　　[答案]:D

　　[解析]:应付账款是指企业因购材料、商品和接受劳务供应等应支付给供应者的款项。

　　28.企业2000年末“应收账款“余额为6000000元,“坏账准备”借方余额为8000元,坏账准备计提比例为5‰。则年末应计提坏账准备（）元。

　　A．8000元

　　B．30000元

　　C．38000元

　　D．22000元

　　[答案]:C

　　[解析]:年末应计提坏账准备38000元（6000000×5‰+8000）。

　　29.应收款项不包括（）。

　　A．应收票据

　　B．应收账款

　　C．其他应收款

　　D．预付款项

　　[答案]:D

　　[解析]:应收款项不包括预付款项。

　　30.（）的收取对象是有关货物。

　　A．应收票据

　　B．应收账款

　　C．其他应收款

　　D．预付款项

　　[答案]:D

　　[解析]:预付款项的收取对象是有关货物。

　　31.“应收账款”不核算（）。

　　A．企业销售商品而应收取的款项

　　B．企业提供劳务而应收取的款项

　　C．代购货方垫付的运杂费

　　D．应向职工收取的赔款

　　[答案]:D

　　[解析]:应向职工收取的赔款应在“其他应收款”账户核算。

　　32.企业销售商品,发生了商业折扣,应（）。

　　A．按未扣除商业折扣前的金额确认销售收入和应收账款

　　B．按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款

　　C．按未扣除商业折扣前的金额确认销售收入,按扣除后的净额确认应收账款

　　D．按未扣除商业折扣前的金额确认应收账款,按扣除后的净额确认销售收入

　　[答案]:B

　　[解析]:企业销售商品,发生了商业折扣,应按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款。

　　33.现金折扣的符号“1/20,N/30”表示（）。

　　A．买方在30天内付款,可给予1%的折扣

　　B．买方在1天内付款,可给予20%的折扣

　　C．可给予买方20%-30%的折扣

　　D．买方在20天付款,给予1%的折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天,在21天至30天内付款,将不能享受现金折扣。

　　[答案]:D

　　[解析]:现金折扣的符号“1/20,N/30”表示买方在20天付款,给予1%的罚款；企业允许客户最长的付款期限为30天,在21天至30天内付款,将不能享受现金折扣。

　　34.根据企业新颁布的《企业会计制度》规定,企业应收账款的入账价值应按（）法入账。

　　A．总价法

　　B．净价法

　　C．暂估价法

　　D．总价法或净价法

　　[答案]:A

　　[解析]:根据企业新颁布的《企业会计制度》规定,企业应收账款的入账价值应按总价法入账。

　　35.净价法将（）作为应收账款的入账价值。

　　A．未扣减现金折扣、商业折扣前的实际售价

　　B．扣除现金折扣和商业折扣后的销售净额

　　C．扣减现金折扣,未扣减商业折扣的净额

　　D．扣减商业折扣,未扣减现金折扣前的实际售价

　　[答案]:B

　　[解析]:净价法下,应收账款的入账价值是扣除现金折扣和商业折扣后的销售净额。

　　36.“应收账款”的借方登记（）。

　　A．应收账款的增加数

　　B．应收账款的收回数

　　C．确认的坏账损失数

　　D．应收账款的增加数、确认的坏账损失数、应收账款的收回数

　　[答案]:A

　　[解析]:“应收账款”的借方登记应收账款的增加数。

　　37.某公司销售产品一批,货款10000元,增值税额1700元,代垫运杂费1000元,则企业应（）。

　　A．借记“应收账款”12700元

　　B．借记“应收账款”11700元

　　C．借记“应收账款”11000元

　　D．贷记“应收账款”11000元

　　[答案]:A

　　[解析]:“应收账款”的入账价值应包括货款、增值税额以及代垫运杂费等,所以企业应借记“应收账款”12700元。

　　38.企业在计提坏账准备时,应借记（）科目。

　　A．应付账款

　　B．应收账款

　　C．管理费用

　　D．坏账准备

　　[答案]:C

　　[解析]:企业在计提坏账准备时,应借记“管理费用”,贷记“坏账准备”。

　　39.企业采用备抵法,确认坏账损失时,应（）。

　　A．借记“管理费用”

　　B．贷记“管理费用”

　　C．借记“坏账准备”

　　D．借记“应收账款”

　　[答案]:C

　　[解析]:企业确认坏账损失时,应借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。

　　40.现金折扣的"符号“2/10”表示（）。

　　A．买方在10天内付款,可给予2%的折扣

　　B．买方在2天内付款,可给予10%的折扣

　　C．可给予买方2%-10%的折扣

　　D．可给予买方2%或10%的折扣

　　[答案]:A

　　[解析]:现金折扣的符号“2/10”表示买方在10天内付款,可给予2%的折扣。

　　41.以应收账款余额法计提坏账准备的情况下,已确认的坏账又收回时,应借记（）。

　　A．应收账款

　　B．坏账损失

　　C．坏账准备

　　D．营业外收入

　　[答案]:A

　　[解析]:已确认的坏账又收回时,应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”。

　　42.企业收回应收销货款时,应（）。

　　A．借记“应收账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．贷记“应收账款”

　　D．借记“主营业务收入”

　　[答案]:C

　　[解析]:企业收回应收销货款时,应借记“银行存款”,贷记“应收账款”。

　　43.某企业于3月15日销售产品一批,应收账款为100,000元,规定对方付款条件为2／10,l／20,N／30。购货单位已于3月22日付款。该企业实际收到的金额为（）元。

　　A．90,00B．100,00C．98,00D．80,00[答案]:C

　　[解析]:购货单位在10日内付款,可给予2%的现金折扣,该企业实际收到的金额为98,000元[100,000×（1—2%）]。

　　44.某企业年末应收账款余额为1,000,000元,坏账准备贷方余额为1000元,按5‰提取坏账准备,则应补提的坏账准备为（）

　　A．4,000元

　　B．2,000元

　　C．5,000元

　　D．3,500元

　　[答案]:A

　　[解析]:应补提的坏账准备为4000元{1,000,000×5‰—1000}。

　　45.在我国会计实务中,采用应收账款余额百分比法时,企业应按（）提取坏账准备。

　　A．季末应收账款余额

　　B．月末应收账款余额

　　C．六月末应收账款余额

　　D．年末应收账款余额

　　[答案]:D

　　[解析]:企业应按年末应收账款余额提取坏账准备。

　　46.下列各项中,不能确认为坏账损失的有（）。

　　A．债务人死亡,以其遗产清偿后仍无法收回

　　B．债务人破产,以其破产财产清偿后仍无法收回

　　C．债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小

　　D．债务人逾期一年未偿还债务,后经双方协商,协议以债务人的一台机器设备作价抵偿

　　[答案]:D

　　[解析]:企业的应收账款具有下列条件之一的,可以确认为坏账：（1）债务人死亡,以其遗产清偿后仍无法收回；（2）债务人破产,

　　以其破产财产清偿后仍无法收回；（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小。

　　47.某公司经营第一年末时,应收账款净额为500,000元,当年计提的坏账准备共计80,000元,当年发生的坏账为20,000元,则年末资产负债表上所列示的“应收账款”为（）

　　A．500,000元

　　B．520,000元

　　C．560,000元

　　D．600,000元

　　[答案]:C

　　[解析]:年末资产负债表上所列示的“应收账款”为560,000元[500,000+80,000—20,000]。

　　48.下列款项中,不包括在应收账款中的是（）。

　　A．未能如期收到的分期销售应收款

　　B．支付给其他单位的租入包装物押金

　　C．销售货物的增值税销项税额

　　D．销货应收款

　　[答案]:B

　　[解析]:支付给其他单位的租入包装物押金应在“其他应收款”中反映。

　　49.企业如有确凿证据证明其预付账款无法收到所购货物的,应将预付账款转入（）。

　　A．“其他应收款”

　　B．“应收票据”

　　C．“预收账款”

　　D．“坏账准备”

　　[答案]:A

　　[解析]:企业如有确凿证据证明其预付账款无法收到所购货物的,应将预付账款转入“其他应收款”。

　　50.在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下,若年初应收账款余额为80万元,本年发生坏账损失6,000元,年末应收账款余额为60万元,坏账计提比例为5‰,则年末应提坏账准备为（）。

　　A．3,000元

　　B．4,000元

　　C．5,000元

　　D．一1,000元

　　[答案]:C

　　[解析]:年末应计提坏账准备5000元[600000×5‰—（800000×5‰—6000）]。

　　51.企业实际发生坏账损失时,应（）。

　　A．借记“坏账准备”

　　B．贷记“应收账款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“坏账准备”

　　[答案]:AB

　　[解析]:企业实际发生坏账损失时,应借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。

　　52.企业收到已转销的坏账时,应（）

　　A．借记“应收账款”,贷记“坏账准备”

　　B．借记“坏账准备”,贷记“应收账款”

　　C．借记“应收账款”,贷记“银行存款”

　　D．借记“银行存款”,贷记“应收账款”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业收到已转销的坏账时,应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”,贷记“应收账款”。

　　53.“预付账款”的借方登记（）。

　　A．预付的款项

　　B．补付的款项

　　C．收到采购货物时冲销的预付款项

　　D．预付款项多余而退回款项

　　[答案]:AB

　　[解析]:“预付账款”的借方登记预付的款项和补付的款项。

　　54.企业根据合同规定向销货方预付货款时,应（）。

　　A．借记“预付账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．借记“银行存款”

　　D．贷记“预付账款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:企业根据合同规定向销货方预付货款时,应借记“预付账款”,贷记“银行存款”。

　　55.若企业预付货款小于采购货物的货款及增值税时,补付货款时,应（）。

　　A．借记“预付账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．借记“应付账款”

　　D．贷记“应付账款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:若企业预付货款小于采购货物的货款及增值税时,补付货款时,应借记“预付账款”,贷记“银行存款”。

　　56.“其他应收款”账户核算的内容包括（）。

　　A．应收的各种赔款

　　B．应收的各种罚款

　　C．存出保证金

　　D．备用金

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:“其他应收款”账户核算的内容包括应收的各种赔款、应收的各种罚款、存出保证金、备用金等。

　　57.关于备用金的核算说法正确的有（）。

　　A．企业可在“其他应收款”下设置“备用金”二级账户核算备用金

　　B．备用金管理可采用定额制

　　C．备用金管理可采用非定额制

　　D．企业也可设置“备用金”一级账户

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:企业可在“其他应收款”下设置“备用金”二级账户或设置“备用金”一级账户；根据备用金的管理制度,备用金的核算可分为定额制和非定额制。

　　58.企业某车间核定备用金定额,用现金支付,该业务涉及的科目有（）。

　　A．“其他应收款—备用金”

　　B．“现金”

　　C．“制造费用”

　　D．“管理费用”

　　[答案]:AB

　　[解析]:企业某车间核定备用金定额,用现金支付,此时应借记“其他应收款—备用金”,贷记“现金”。

　　59.“其他应收款”的贷方登记（）。

　　A．其他应收款的增加数

　　B．尚未收回的应收账款

　　C．其他应收账款的收回数

　　D．其他应收款确认的坏账损失

　　[答案]:CD

　　[解析]:“其他应收款”的贷方登记其他应收账款的收回数、其他应收款确认的坏账损失。

　　60.下列各项中,应通过“其他应收款”核算的有（）。

　　A．租出包装物收取的押金

　　B．为职工垫付的水电费

　　C．为职工垫付应由职工负担的医药费

　　D．为职工垫付应由职工负担的房租费

　　[答案]:BCD

　　[解析]:租出包装物收取的押金在“其他应付款”账户中核算。

　　61.企业以银行存款代职工垫付应由其个人负担的住院医药费拟从其工资中扣回。则应（）。

　　A．借记“其他应收款”,贷记“银行存款”

　　B．借记“应付工资”,贷记“其他应收款”

　　C．借记“应收账款”,贷记“银行存款”

　　D．借记“应付工资”,贷记“应收账款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:企业以银行存款代职工垫付应由其个人负担的住院医药费拟从其工资中扣回。则在垫支时,应借记“其他应收款”,贷记“银行存款”；从职工工资中扣款时,应借记“应付工资”,贷记“其他应收款”。

　　62.企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员外出预借差旅费,以现金付讫,则应（）。

　　A．借记“其他应收款—备用金”

　　B．贷记“其他应收款—备用金”

　　C．贷记“管理费用”

　　D．贷记“现金”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员外出预借差旅费,以现金付讫,则应借记“其他应收款—备用金”,贷记“现金”。

　　63.（）的收取对象是货币资金。

　　A．应收票据

　　B．应收账款

　　C．其他应收款

　　D．预付款项

　　[答案]:ABC

　　[解析]:预付款项的收取对象是有关货物。应收款项的收取对象是货币资金。

　　64.企业提取坏账准备时,应（）。

　　A．借记“管理费用”

　　B．借记“坏账准备”

　　C．贷记“管理费用”

　　D．贷记“坏账准备”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业提取坏账准备时,应借记“管理费用”,贷记“坏账准备”。

　　65.《企业会计制度》规定,（）可以计提坏账准备。

　　A．应付账款

　　B．应收账款

　　C．其他应收款

　　D．预付账款

　　[答案]:BC

　　[解析]:略应收账款、其他应收款应计提坏账准备。

　　66.企业代购货单位垫付运杂费时,应（）。

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．借记“应收账款”

　　D．借记‘经营费用“[答案]:BC

　　[解析]:企业代购货单位垫付运杂费时,应借记“应收账款”,贷记“银行存款”。

　　67.企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员出差归来,报销差旅费,并退回多余现金,该笔业务涉及的科目有（）。

　　A．“现金”

　　B．“其他应收款—备用金”

　　C．“管理费用”

　　D．“其他应付款”

　　[答案]:ABC

　　[解析]:该笔业务应做的会计分录为：借记“管理费用”、“现金”,贷记“其他应收款—备用金”。

　　68.企业为职工垫付医药费,从该职工的工资扣回时,应（）。

　　A．借记“应付福利费”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“应付工资”

　　D．贷记“应付工资”

　　[答案]:BC

　　[解析]:该笔业务应借记“应付工资”,贷记“其他应收款”。

　　69.（）属于企业的资产。

　　A．应收账款

　　B．预收账款

　　C．应付账款

　　D．预付账款

　　[答案]:AD

　　[解析]:应收及预付款项是企业资产的重要组成部分。

　　70.应收款项包括（）。

　　A．应收票据

　　B．应收账款

　　C．其他应收款

　　D．预付款项

　　[答案]:ABC

　　[解析]:应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等。

　　71.“应收账款”核算的内容包括（）。

　　A．企业销售商品而应收取的款项

　　B．企业提供劳务而应收取的款项

　　C．代购货方垫付的运杂费

　　D．销售货物时发生的增值税销项税额

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:应收账款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等,应向购货方或接受劳务单位收取的款项。

　　72.“应收账款”的入账价值包括（）。

　　A．销售货物的价款

　　B．增值税

　　C．代购货方垫付的包装费

　　D．代购货方垫付的运杂费

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:“应收账款”的入账价值包括销售货物的价款、增值税、代购货方垫付的包装费、运杂费等。

　　73.企业以总价法确认应收账款的入账价值时,下列说法正确的有（）。

　　A．商业折扣应该扣除

　　B．商业折扣不应扣除

　　C．现金折扣应该扣除

　　D．现金折扣不应该扣除

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业以总价法确认应收账款的入账价值,应按扣除商业折扣后未扣除现金折扣的销售额确认应收账款。

　　74.下列各项中,应在“坏账准备”科目贷方反映的是（）

　　A．提取的坏账准备

　　B．已发生的坏账损失

　　C．收回以前已确认并转销的坏账损失

　　D．冲回多提的坏账准备

　　[答案]:AC

　　[解析]:已发生的坏账损失和冲回多提的坏账准备应在“坏账准备”科目的借方反映。

　　75.备抵法下,估计坏账损失的方法主要有（）。

　　A．应收账款余额百分比法

　　B．账龄分析法

　　C．销货百分比法

　　D．任意估计法

　　[答案]:ABC

　　[解析]:备抵法下,估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

　　76.企业收回代购货单位垫付运杂费时,应（）。

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．贷记“应收账款”

　　D．借记‘银行存款“[答案]:CD

　　[解析]:企业收回代购货单位垫付运杂费时,应借记“银行存款”,贷记“应收账款”。

　　77.企业销售商品时,所涉及的科目可能有（）。

　　A．“主营业务收入”

　　B．“应交税金—应交增值税（销项税额）”

　　C．“应收账款”

　　D．“应付账款”

　　[答案]:ABC

　　[解析]:企业销售商品时,应借记“应收账款”,贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）等。

　　78.企业接到银行收款通知,收到应收销货款项时,应（）。

　　A．借记“应收账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．贷记“应收账款”

　　D．借记“银行存款”

　　[答案]:CD

　　[解析]:企业收回销货款时,应借记“银行存款”,“应收账款”等。

　　79.对于（）的应收账款,可确认为坏账。

　　A．债务人死亡,以其遗产清偿后仍无法收回

　　B．债务人破产,以其破产财产清偿后仍无法收回

　　C．债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小

　　D．到期的应收票据,付款单位无款支付

　　[答案]:ABC

　　[解析]:企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账：债务人死亡,以其遗产清偿后仍无法收回；债务人破产,以其破产财产清偿后仍无法收回；债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够证据表明无法收回或收回的可能性较小。

　　80.（）不能全额提取坏账准备。

　　A．当年发生的应收款项

　　B．计划重组的应收款项

　　C．关联方发生的应收款项

　　D．其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:下列各种情况不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项；计划重组的应收款项；关联方发生的应收款项；其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

　　81.坏账核算采用备抵法,其优点为（）。

　　A．预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入利润。可避免企业虚增利润

　　B．在报表上列示应收账款的净额,使报表阅读者更能了解企业的真实财务状况

　　C．使应收账款实际占用资金接近实际,消除了虚列的应收账款

　　D．账务处理简单

　　[答案]:ABC

　　[解析]:账务处理简单是直接转销法的优点,而不是备抵法的优点。

　　82.关于“应收账款”账户说法正确的有（）。

　　A．“应收账款”的借方登记应收账款的增加数

　　B．应收账款的收回数在“应收账款”的贷方登记

　　C．确认的坏账损失数在“应收账款”的借方登记

　　D．该账户余额一般在贷方

　　[答案]:AB

　　[解析]:略确认的坏账损失数在“应收账款”的贷方登记,该账户余额一般在借方。

　　83.企业向购货单位退回多收的预收货款时,应（）。

　　A．借记“预收账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．借记“银行存款”

　　D．贷记“预收账款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:企业向购货单位退回多收的预收货款时,应借记“预收账款”,贷记“银行存款”。

　　84.企业租入包装物一批,以银行存款向出租方支付押金时,应（）。

　　A．借记“其他应收款—存出保证金”

　　B．贷记“其他应收款—存出保证金”

　　C．借记“应收账款”

　　D．贷记“银行存款”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业以银行存款向出租方支付押金时,应借记“其他应收款—存出保证金”,贷记“银行存款”。

　　85.企业没收出租固定资产所收取的押金时,所涉及的科目有（）。

　　A．“其他应付款”

　　B．“其他应收款”

　　C．“应付账款”

　　D．“其他业务收入”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业没收押金时,应借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”。

　　86.企业将收到的包装物押金退还时,应（）

　　A．贷记“银行存款”

　　B．借记“其他应收款”

　　C．借记“其他应付款”

　　D．贷记“其他应付款”

　　[答案]:AC

　　[解析]:企业将收到的包装物押金退还时,应借记“其他应付款”,贷记“银行存款”。

　　87.某企业将一台设备出租,收到押金时应（）。

　　A．借记“银行存款”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“其他应付款”

　　D．贷记“其他应付款”

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业收到押金时应借记“银行存款”,贷记“其他应付款”。

　　88.“其他应付款”账户的贷方登记（）。

　　A．发生的应付款项

　　B．发生的暂收款项

　　C．偿还的各种应付、暂收款项

　　D．转销的各种应付、暂收款项

　　[答案]:AB

　　[解析]:“其他应付款”账户的贷方登记发生的应付款项、暂收款项。

　　89.“其他应付款”核算的内容包括（）。

　　A．应付租入包装物的租金

　　B．经营租入固定资产的应付租金

　　C．出借包装物收取的押金

　　D．出租包装物收取的押金

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出借包装物收取的押金以及出租包装物收取的押金都应在“其他应付款”账户中核算。

　　90.企业实行定额备用金制度,行政管理部门报销日常管理支出时,应（）。

　　A．贷记“现金”

　　B．贷记“其他应收款—备用金”

　　C．借记“管理费用”

　　D．贷记“管理费用”

　　[答案]:AC

　　[解析]:行政管理部门报销日常管理支出时,应借记“管理费用”,贷记“现金”等账户。

　　91.企业向购货单位预收货款,在按合同规定向购货单位发货,确认销售实现时应（）。

　　A．借记“预收账款”

　　B．贷记“主营业务收入”

　　C．贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”

　　D．贷记“其他应收款”

　　[答案]:ABC

　　[解析]:企业向购货单位预收货款,在按合同规定向购货单位发货,确认销售实现时应借记“预收账款”,贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”。

　　92.企业开出商业汇票抵付应付账款时,应（）。

　　A．借记“应付账款”

　　B．贷记“应付票据”

　　C．借记“应付票据”

　　D．贷记“应付账款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:该笔业务应借记“应付账款”,贷记“应付票据”。

　　93.“预收账款”的贷方登记（）。

　　A．预收货款的数额

　　B．购货单位补付货款的数额

　　C．企业向购货方发货后冲销的预收货款数额

　　D．退回购货方多付货款的数额

　　[答案]:AB

　　[解析]:“预收账款”的贷方登记预收货款的数额以及购货单位补付货款的数额。

　　94.企业是一般纳税人,购入一批原材料,款项尚未支付,该笔业务涉及的科目有（）。

　　A．“原材料”

　　B．“应交税金—应交增值税（进项税额）”

　　C．“应付账款”

　　D．“应收账款”

　　[答案]:ABC

　　[解析]:该笔业务应做的会计分录为：借记“原材料”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”,贷记“应付账款”。

　　95.企业收到包装物退回的押金,已存入银行,则应（）。

　　A．借记“管理费用”

　　B．贷记“其他应收款—存出保证金”

　　C．借记“银行存款”

　　D．贷记“其他业务收入”

　　[答案]:BC

　　[解析]:企业收到包装物退回的押金,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款—存出保证金”。

　　96.经批准作为坏账的其他应收款,应（）。

　　A．借记“其他应收款”

　　B．贷记“其他应收款”

　　C．借记“坏账准备”

　　D．贷记“坏账准备”

　　[答案]:BC

　　[解析]:经批准作为坏账的其他应收款,应借记“坏账准备”,贷记“其他应收款”。

　　97.企业向购货单位预收账款时,应（T）。

　　A．借记“预收账款”

　　B．贷记“银行存款”

　　C．借记“银行存款”

　　D．贷记“预收账款”

　　[答案]:CD

　　[解析]:企业收到预收账款时,应借记“银行存款”,贷记“预收账款”。

　　98.已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,则应（）。

　　A．借记“其他应收款”,贷记“坏账准备”

　　B．借记“银行存款”,贷记“其他应收款”

　　C．借记“坏账准备”,贷记“其他应收款”

　　D．借记“其他应收款”,贷记“银行存款”

　　[答案]:AB

　　[解析]:已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,则应借记“其他应收款”,贷记“坏账准备”,同时应借记“银行存款”,贷记“其他应收款”。

　　99.“应付账款”的借方登记（）。

　　A．企业购买材料物资、接受劳务形成的应付未付款项

　　B．偿还的应付账款

　　C．开出商业汇票抵付应付账款的款项

　　D．冲销无法支付的应付款项

　　[答案]:BCD

　　[解析]:“应付账款”的借方登记偿还的应付账款、开出商业汇票抵付应付账款的款项或冲销无法支付的应付款项。

　　100.企业为职工垫付的水电费应在“其他应付款”账户中核算。（）

　　[答案]:错误

　　[解析]:企业为职工垫付的水电费应在“其他应收款”账户中核算。

篇六：会计基础知识必背100题库

　　会计基础知识问题大全100道

　　目

　　录

　　1.怎样设置与配备出纳机构与人员？

　　…………………………………………

　　12.什么是建账?建账的基本程序是什么？

　　……………………………………

　　13.什么是出纳？

　　…………………………………………………………………

　　24.出纳工作有什么特点？

　　………………………………………………………

　　35.出纳工作的职能是什么？

　　……………………………………………………

　　46.出纳人员的职责是什么？

　　……………………………………………………

　　47.出纳人员的权限有哪些？

　　……………………………………………………

　　58.出纳工作的基本要求是什么？

　　………………………………………………

　　69.出纳工作的基本原则是什么？

　　………………………………………………

　　810.出纳人员应该遵守哪些职业道德？

　　………………………………………

　　811.出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系？

　　……………………………

　　912.出纳的日常工作内容有哪些？

　　……………………………………………

　　1113.会计凭证设计的原则是什么？

　　……………………………………………

　　1314.原始凭证怎样设计？

　　………………………………………………………

　　1415.一个单位至少应该设置几册账？

　　…………………………………………

　　1516.总账怎样设置？

　　……………………………………………………………

　　1517.日记账怎样设置？

　　…………………………………………………………

　　1518.在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法？

　　……

　　1619.如何填制原始凭证？

　　………………………………………………………

　　1720.如何审核原始凭证？

　　………………………………………………………

　　1721.怎样复核原始凭证？

　　………………………………………………………

　　1822.原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？

　　………………………

　　1923.对于各种有问题的原始凭证怎样处理？

　　…………………………………

　　2024.从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？

　　…………………………

　　2025.如何填制记账凭证？

　　………………………………………………………

　　2026.如何审核记账凭证？

　　………………………………………………………

　　2127.记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？

　　………………………

　　2128.什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项？

　　……………………………

　　2229.怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？

　　…………………………………

　　2230.怎样填写记账凭证的日期？

　　………………………………………………

　　2231.怎样填写记账凭证的编号？

　　………………………………………………

　　2332.怎样计算和填写所附原始凭证的张数？

　　…………………………………

　　2333.怎样处理记账凭证的附件？

　　………………………………………………

　　2434.怎样保管会计凭证？

　　………………………………………………………

　　2435.会计凭证中对数字的书写有什么要求？

　　…………………………………

　　2536.如何根据会计业务的特点书写“摘要”？

　　…………………………………

　　2637.启用账簿有哪些基本要求？

　　………………………………………………

　　2638.登记账簿有哪些基本要求？

　　………………………………………………

　　2739.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定？

　　……………………

　　2940.发现记账错误时如何处理？

　　………………………………………………

　　2941.什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义？

　　…………

　　3042.借贷记账法的基本规则是什么？

　　…………………………………………

　　3143.什么是会计分录?会计分录与记账凭证有什么不同？

　　…………………

　　3144.什么是平行登记？

　　…………………………………………………………

　　3145.什么是试算平衡？

　　…………………………………………………………

　　3146.什么是对账?对账的主要内容是什么？

　　…………………………………

　　3147.会计工作中常见的差错类型有哪些？

　　……………………………………

　　3248.怎样查找错误？

　　……………………………………………………………

　　3249.账实不符如何处理？

　　………………………………………………………

　　3550.什么是结账?结账的一般程序是什么？

　　…………………………………

　　3651.结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？

　　………………

　　3652.结账时如何划线？

　　…………………………………………………………

　　3753.结账时对于账户余额怎样填写？

　　…………………………………………

　　3754.结账时能否用红字？

　　………………………………………………………

　　3855.怎样把有余额的账户余额结转至下年？

　　…………………………………

　　3856.什么是银行账户?银行账户分哪几种？

　　…………………………………

　　3857.银行账户管理的基本原则是什么？

　　………………………………………

　　3958.怎样开设基本存款账户？

　　…………………………………………………

　　3959.怎样开设一般存款账户？

　　…………………………………………………

　　4060.怎样开设临时存款账户？

　　…………………………………………………

　　4161.怎样开设专用存款账户？

　　…………………………………………………

　　4162.怎样办理银行账户变更、合并、迁移和撤销？

　　……………………………

　　4263.什么是银行结算？实行银行转账结算具有哪些意义？……………………

　　4264.什么是结算方式?常见的结算方式有哪几种？

　　……………………………

　　4365.什么是银行结算起点？

　　……………………………………………………

　　4466.银行结算的基本原则是什么？

　　……………………………………………

　　4467.办理银行结算的基本要求是什么？

　　………………………………………

　　4568.企业办理银行结算需要向银行交纳哪些费用?怎样核算？

　　……………

　　4669.什么是银行结算凭证?银行结算凭证的基本内容包括哪些？

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　　4770.填写银行结算凭证的基本要求是什么？

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　　4771.单位和个人应该遵守的结算纪律的内容有哪些？

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　　4872.银行应该遵守的结算纪律的内容有哪些？

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　　4873.银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负什么结算责任？

　　…4974.票据是怎样分类的?我国票据法规定的票据有哪几种？

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　　5075.什么是票据行为？

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　　5076.什么是银行汇票?银行汇票结算有什么特点？

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　　5277.单位内部怎样加强对支票结算的管理？

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　　5378.怎样处理收到的转账支票？

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　　5479.支票结算方式下如何处理银行退票？

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　　5480.怎样办理支票挂失？

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　　5581.怎样更换预留印鉴？

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　　5582.现金管理的原则是什么？

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　　5683.国家规定的现金开支范围有哪些？

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　　5684.库存现金限额的核定原则和方法是什么？

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　　5785.怎样办理库存现金限额？

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　　5786.什么是现金收支手续？

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　　5787.什么是坐支?坐支是否一律禁止？

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　　5888.什么是现金管理的“八不准”？

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　　5989.什么是日清月结制度？

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　　5990.什么是现金清查制度？

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　　6091.对于发现的现金差错怎样处理？

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　　6192.什么是现金保管制度？

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　　6193.怎样配备使用保险柜？

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　　6294.收付现金的一般程序是什么？

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　　6395.点钞的基本方法有哪些？

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　　6396.什么是假人民币?假人民币有哪些主要类型？

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　　6497.识别假人民币的基本方法是什么？

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　　6498.发现假人民币如何处理？

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　　6599.怎样爱护与使用人民币？

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　　66100.怎样处理损伤、残缺人民币？

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　　661.怎样设置与配备出纳机构与人员

　　(1)出纳机构设置。

　　出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员的设置没有做出硬性规定，只是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小和货币资金管理的要求，结合出纳工作的繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科;中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务股下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金的有效管理和总体利用效益，把若干分公司的出纳业务(或部分出纳业务)集中起来办理，成立专门的内部“结算中心”，这种“结算中心”，实际上也是出纳机构。

　　(2)出纳人员配备。

　　一般讲，实行独立核算的企业单位，在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员，担任本单位的出纳工作。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁简程度，要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可采用—人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：

　　一人一岗：规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。

　　一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中(如单位的办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。

　　一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。

　　2.什么是建账?建账的基本程序是什么?

　　新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的“建账”。

　　建账的基本程序是：

　　第一步：按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账

　　页用账夹装订成册。

　　第二步：在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

　　第三步：按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

　　第四步：启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号;使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸(账户标签)，写明账户名称，以利检索。

　　3.什么是出纳?

　　出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。

　　(1)出纳工作。

　　顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

　　(2)出纳人员。

　　从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员)。收款员(收银员)，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整;他们也要填制和审核许多原始凭证;他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道

　　德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的;另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员(收银员)是出纳(会计)机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

　　4.出纳工作有什么特点?

　　任何工作都有自身的特点和工作规律，出纳是会计工作的组成部分，具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位，一项专门的技术，因此，具有自己专门的工作特点。主要特点有：

　　(1)社会性。

　　出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

　　(2)专业性。

　　出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。

　　(3)政策性。

　　出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

　　(4)时间性。

　　出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

　　5.出纳工作的职能是什么?

　　出纳工作，是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

　　(1)收付职能。

　　出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

　　(2)反映职能。

　　出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

　　(3)监督职能。

　　出纳要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。

　　(4)管理职能。

　　出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。

　　6.出纳人员的职责是什么?

　　出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

　　(1)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;

　　遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对;银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

　　(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

　　(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。

　　(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

　　(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

　　(6)保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

　　根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

　　(1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

　　《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

　　(2)参与货币资金计划定额管理的权力。

　　现金管理制度和银行结算制度是出纳员开展工作必须遵照执行的法规。这7.出纳人员的权限有哪些?

　　些法规，实际上是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收收付付，不是无足轻重的点点钞票，其工作的意义只有和许多方面的工作联系起来才能体会到。

　　(3)管好用好货币资金的权力。

　　出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉，周转速度的快慢，出纳员都清清楚楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳员义不容辞的责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳自身的职业光荣感，又为出纳工作开辟了新的视野。

　　8.出纳工作的基本要求是什么?

　　做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

　　(1)政策水平。

　　不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

　　(2)业务技能。

　　“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

　　提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

　　(3)工作作风。

　　要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入，不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

　　(4)安全意识。

　　现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制;也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

　　(5)道德修养。

　　出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业;要科学理财，充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法，严格监督，并且以身作则;要洁身自好，不贪、不占公家便宜;要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。

　　9.出纳工作的基本原则是什么?

　　出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”钱账

　　分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账;发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。

　　《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。

　　10.出纳人员应该遵守哪些职业道德?

　　出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。

　　一般会计人员应该遵守的职业道德是：

　　(1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

　　(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

　　(3)依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

　　(4)客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。

　　(5)搞好服务。会计人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济

　　效益服务。

　　(6)保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息。

　　除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：

　　一是要清正廉洁。

　　清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。

　　二是要坚持原则。

　　出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出纳人员的荣誉。当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

　　11.出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系?

　　会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

　　第一，各有各的分工。

　　总账会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料;明细分类账会计分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则

　　不得管钱管物。

　　第二，既互相依赖又互相牵制。

　　出纳、明细分类账会计、总账会计之间，有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;共同完成会计任务，缺一不可。同时，它们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

　　第三，出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。

　　它要求分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类账进行核对。

　　第四，出纳工作是一种账实兼管的工作。

　　出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，由出纳办理收支结算手续.既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。

　　对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱账分管”的原则，这是由于出纳账是一种特殊的明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

　　第五，出纳工作直接参与经济活动过程。

　　货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也

　　是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。

　　12.出纳的日常工作内容有哪些?

　　出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。

　　(1)货币资金核算。日常工作内容有：

　　①办理现金收付，审核审批有据。

　　严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

　　②办理银行结算，规范使用支票。

　　严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

　　③认真登日记账，保证日清月结。

　　根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于末达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

　　④保管库存现金，保管有价证券。

　　对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

　　⑤保管有关印章，登记注销支票。

　　出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格

　　管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

　　⑥复核收入凭证，办理销售结算。

　　认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

　　(2)往来结算。日常工作内容有：

　　①办理往来结算，建立清算制度。

　　办理其他往来款项的结算业务。现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算;低于结算起点的小额款项结算;根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算;应付，暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。

　　②核算其他往来款项，防止坏账损失。

　　对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

　　(3)工资核算。日常工作内容有：

　　①执行工资计划，监督工资使用。

　　根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

　　②审核工资单据，发放工资奖金。

　　根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。

　　③负责工资核算，提供工资数据。

　　按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

　　13.会计凭证设计的原则是什么?

　　会计凭证设计，就是根据被设计单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题，总的来说，会计凭证设计应遵循以下原则：

　　(1)清晰性原则。

　　原始凭证是对经济业务的写实，记账凭证是对经济业务的科学分类，故清晰性原则的含义是：

　　①能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知而不致产生疑问;

　　②凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容;

　　③中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置;

　　④对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置;

　　⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次，如收款收据一般为三联，第一联存根，第二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。

　　(2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到：

　　①尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证，银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等;

　　②凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小，过大浪费纸张，增加了印刷成本，过小不便于保管;

　　③专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁和美观。

　　(3)统一性原则。

　　统一性原则要求，凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统

　　一，不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化，例如收款凭证中会计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大，付款凭证面积小，都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰，同时也便于装订和归档保存，还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。

　　(4)有利于加强经济核算和内部控制原则。

　　自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计，都要便于各种核算、控制、分析和检查，满足管理需要和内部控制的需要。

　　14.原始凭证怎样设计?

　　原始凭证按其来源不同，分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证，不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。

　　在设计自制原始凭证时，应着重考虑下列几个问题：

　　①每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容;

　　②处理各类经济业务分别需要经由哪些手续;

　　③据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求;

　　④审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。

　　原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称;接受凭证单位的名称;填制凭证的日期;经济业务的内容摘要;经济业务所涉及到的数量、单价和金额;填制凭证单位、人员的签章;凭证的编号;凭证的联次、附件等。

　　设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面：

　　第一，确定所需原始凭证的种类。

　　第二，明确各种原始凭证的用途。

　　第三，拟定原始凭证的格式。

　　第四，规定原始凭证的传递程序。

　　第五，严格原始凭证的保管制度。

　　15.一个单位至少应该设置几册账?

　　至少应设置四册账：一册现金日记账;一册银行存款日记账;一册总分类账;

　　一册活页明细账。

　　16.总账怎样设置?

　　总账，又称总分类账，一般采用三栏式，也可采用双栏式、棋盘式，除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。其中三栏式是普遍采用的基本格式;双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户);棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的单位。

　　17.日记账怎样设置?

　　日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介(如通用日记账、日记总账核算组织形式)，则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括单位的所有经济业务;如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数单位还设置销货日记账和购货日记账。

　　现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。

　　银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式的银行存款日记账。

　　在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，?用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。

　　必须说明的是，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

　　18.在根据多栏式日记账登记总账的情况下账务处理有哪两种做法?

　　在根据多栏式现金日记账和银行存款日记账登记总账的情况下，账务处理可有如下两种做法：

　　第一种做法：由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记总账有关账户。

　　第二种做法：另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况，及时同银行核对收付款项;然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记账要相互核对。

　　上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用多栏式现金和银行存款日记账可以减少收款凭证的汇总编制手续，简化总账登记工作，而且可以清晰地反映账户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。

　　19.如何填制原始凭证?

　　原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求：

　　(1)记录真实。

　　必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

　　(2)内容完整。

　　原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。

　　(3)填制及时。

　　应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。

　　(4)书写清楚。

　　原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加

　　盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。

　　20.如何审核原始凭证?

　　审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：

　　(1)审核原始凭证的合法性、合理性。

　　即以国家的有关方针、政策、法令、?制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。

　　(2)审查原始凭证的完整性、正确性。

　　即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容;其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。

　　21.怎样复核原始凭证?

　　复核原始凭证是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是财会部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正;对违法收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任;对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、税务、审计机关报告，接到报告的机关应及时处理。

　　原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。

　　(1)真实性复核。

　　所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。

　　第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。

　　开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。

　　第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。

　　不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间;不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。

　　第三，经济业务的内容必须是真实的。

　　是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等;是住宿业务，就要标明住宿的日期;是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点;是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿;是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。

　　第四，经济业务的“量”必须是真实的。

　　购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量;其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。

　　最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。

　　(2)完整性复核。

　　所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。

　　复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证;不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名;需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账;需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。

　　(3)合法性复核。

　　所谓合法，就是要按会计法规、会计制度(包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度)和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意：

　　第一，明显的假发票、假车票。

　　有些原始凭证带有明显的时间性;时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始凭证印制粗糙;印章不规范，也可以看出是假的。

　　第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。

　　这种例子很多。一般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销;凡个人非因公外出发生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。

　　第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。

　　例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理;医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超出部分就是不合法的。

　　22.原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?

　　原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

　　(1)内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。

　　(2)单位台头不是本单位。

　　(3)数量、单价与金额不符。

　　(4)无收款单位签章。

　　(5)开具阴阳发票，进行贪污作弊。

　　(6)在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。

　　例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范

　　的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销;或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。

　　(7)模仿领导笔迹签字冒领。

　　(8)涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。

　　23.对于各种有问题的原始凭证怎样处理?

　　在审核原始凭证的过程中，会计(出纳)人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办

　　人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。

　　24.从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理?

　　从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

　　25.如何填制记账凭证?

　　会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：

　　(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。

　　(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。

　　(3)记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

　　(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。

　　(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。

　　(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

　　26.如何审核记账凭证?

　　所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容：

　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

　　(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰、金额是

　　否正确。

　　(3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。

　　27.记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?

　　记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

　　(1)会计账户运用错误。

　　(2)合计金额计算错误。

　　(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。

　　(4)在汇总凭证中进行作弊。

　　例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。

　　(5)记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

　　28.什么是凭证传递?凭证传递应注意哪些事项?

　　会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：

　　(1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。

　　(2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。

　　29.怎样根据会计业务的特点书写“摘要”?

　　会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证，要注明支票号码、去向;送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

　　30.怎样填写记账凭证的日期?填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期;现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期;银行收款业务的记账凭证一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写;当实际收到的进账单日期与银行戳记日，期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写;属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。

　　31.怎样填写记账凭证的编号?

　　给记账凭证编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记账簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种，一种是将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第××号;一种是分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，分别编为收字第××号、付字第××号、转字第××号;还有一种是按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号，分别编为现收字第××号、现付字第××号、银收字第××号、银付字第××号、转字第××号。当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。

　　业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号、编号时用一个销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。

　　复杂的会计事项，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示，如第8号记账凭证需要填制二张记账凭证，则第一张编号为8(1/2)，第二张编号为8(2/2)。

　　32.怎样计算和填写所附原始凭证的张数?

　　记账凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账

　　凭证都必须有附件;职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经出纳(收款人)签名的借款结算联;转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。

　　记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张;经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。

　　当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于××号记账凭证后面”的字样。

　　33.怎样处理记账凭证的附件?

　　在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅;附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整;过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20=10元，1×12=12元，在火车票一类下面空白处注明285×1=285元，在飞机票一类下面空白处注明869×1=869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。

　　34.怎样保管会计凭证?

　　保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：

　　(1)会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡使用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。

　　(2)凭证在装订以后存档以前，要妥善保管，防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。

　　(3)对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。

　　(4)各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。

　　(5)原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签字。

　　(6)会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。

　　35.会计凭证中对数字的书写有什么要求?

　　依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

　　(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。?币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不

　　再写货币单位(如人民币“元”)。

　　(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位、下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，?一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替。

　　(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

　　(4)大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

　　(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

　　(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，?汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。

　　36.如何根据会计业务的特点书写“摘要”?

　　会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；银行结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

　　37.启用账簿有哪些基本要求?

　　为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表(即“经管人员一览表”)。账簿启用表的填写要求是：

　　(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。

　　(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。

　　(3)加盖单位财务公章，以示严肃。

　　(4)当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，?并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。

　　38.登记账簿有哪些基本要求?

　　为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的基本要求是：

　　(1)内容准确完整。

　　登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

　　此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，?应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。

　　(2)登记账簿要及时。

　　登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，?总账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

　　(3)注明记账符号。

　　登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

　　(4)书写留空。

　　账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。

　　(5)正常记账使用蓝黑墨水。

　　登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

　　(6)特殊记账使用红墨水。

　　对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　(7)顺序连续登记。

　　各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

　　(8)结出余额。

　　凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

　　(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。

　　(10)过次承前。

　　每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最

　　后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

　　(11)定期打印。

　　《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”：“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”这是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。

　　39.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定?

　　财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：

　　第一，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。

　　第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。

　　第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

　　40.发现记账错误时如何处理?

　　由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：

　　(1)划线更正法。

　　凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，?可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

　　(2)红字更正法。

　　当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正××号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录;然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。

　　(3)补充登记法。

　　记账以后，虽然记账凭证中应借、应贷账户没有错误，?但所填金额小于应填金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。

　　41.什么是借贷记账法？借贷记账法下的记账符号有什么涵义?

　　借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

　　借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

　　第一，代表账户中两个固定的部位。

　　一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

　　第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。

　　“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某

　　一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)：“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。

　　42.借贷记账法的基本规则是什么?

　　记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

　　43.什么是会计分录?会计分录与记账凭证有什么不同?

　　会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷;借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

　　会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。

　　44.什么是平行登记?

　　平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。

　　45.什么是试算平衡?

　　试算平衡，就是指利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。

　　46.什么是对账?对账的主要内容是什么?

　　对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。包括：

　　(1)账证核对。

　　它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。

　　(2)账账核对。

　　它是指不同账簿记录之间的核对。主要核对：

　　1、所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符;

　　2、所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符;

　　3、有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符;

　　(3)账实核对。

　　它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对：

　　1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;

　　2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;

　　3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符;

　　4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相相符等。

　　47.会计工作中常见的差错类型有哪些?

　　会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额;银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：

　　(1)会计原理、原则运用错误。

　　这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实;对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。

　　(2)记账错误。

　　主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向，错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水)，错记了金额等。

　　(3)计算错误。

　　主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。

　　48.怎样查找错误?

　　在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：

　　一是要确认错误的金额;

　　二是要确认错在借方还是贷方;

　　三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。

　　查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：

　　(1)顺查法(亦称正查法)。

　　顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏;缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。

　　(2)逆查法(亦称反查法)。

　　这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。

　　(3)抽查法。

　　抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分，只要查找元以下尾数即可;如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。

　　(4)偶合法。

　　偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。

　　①漏记的查找。

　　A.总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数

　　大于总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。

　　B.明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。

　　C.如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。

　　②重记的查找。

　　A.总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错;在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。

　　B.如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。

　　C.如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。

　　③记反账的查找。

　　记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方;反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。

　　④错记账的查找。

　　在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：

　　第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。

　　例如：把千位数变成了百位数(大变小)，把1600记成160(大变小);或把百位数变成千位数(小变大)，把2.43记成243(小变大)。如果是大变小，在试算

　　平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10的数账上有，可能记错了位。

　　第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。

　　对于错记的查找，可根据由于错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。一般情况下，邻数颠倒的概率比较大。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，或把34错记43.如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是一个正数，这个差额除以9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9.可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。

　　如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根据差值确定查找。

　　49.账实不符如何处理?

　　造成账实不符的原因是多方面的：如财产物资保管过程中发生的自然损耗;财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况，主要进行以下处理：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。

　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

　　一是双方或一方记账有错误;

　　二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行

　　调整。

　　(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确从盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;不相符，对方单位说明情况。据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

　　50.什么是结账?结账的一般程序是什么?

　　结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：

　　(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

　　(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　51.结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法?

　　(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户(如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等)，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

　　(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

　　(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

　　(4)总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

　　(5)需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

　　52.结账时如何划线?

　　结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

　　53.结账时对于账户余额怎样填写?

　　一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

　　54.结账时能否用红字?

　　账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果

　　余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

　　55.怎样把有余额的账户余额结转至下年?

　　对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：

　　(1)年末终了结账时有余额的账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。

　　(2)对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。

　　但在实际工作中，结转账户余额有以下两种规范的做法：

　　一是将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如，某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。

　　二是在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。

　　56.什么是银行账户?银行账户分哪几种?

　　通过银行办理转账结算，有一个先决条件，那就是必须到银行开立账户。银行账户是各单位为办理结算和申请贷款在银行开立的户头，也是单位委托银行办理信贷和转账结算以及现金收付业务的工具，它具有监督和反映国民经济各部门、各单位活动的作用。

　　根据《银行账户管理办法》，银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，上述各类账户均有不同的设置和开户条件。

　　57.银行账户管理的基本原则是什么?

　　根据《银行账户管理办法》的规定，银行账户管理遵守以下基本原则：

　　(1)一个基本账户原则。

　　即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可制度。

　　(2)自愿起择原则。

　　即存款人可以自主选挥银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人不得强制干预存款人和银行开立或使用账户。

　　(3)存款保密原则。

　　即银行必须依法为存款人保密，维护存款人资金的自主支配权。除国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款。

　　58.怎样开设基本存款账户?

　　基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。

　　(1)基本存款账户的当事人资格条件。根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：

　　①企业法人;

　　②企业法人内部单独核算的单位;

　　③管理财政预算资金和预算外资金的财政部门;

　　④实行财政管理的行政机关、事业单位;

　　⑤县级(含)以上军队、武警单位;

　　⑥外国驻华机构;

　　⑦社会团体;

　　⑧单位附设的食堂、招待所、幼儿园;

　　⑨外地常设机构;

　　⑩私营企业、个体经济户、承包户和个人。

　　(2)基本存款账户开立所需的证明文件

　　存款人申请开立基本存款账户，应向开户银行出具下列证明文件之一：

　　①当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》;

　　②中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文;

　　③军队军以上、武警总队财务部门的开户证明;

　　④单位对附设机构同意开户的证明;

　　⑤驻地有权部门对外地常设机构的批文;

　　⑥承包双方签订的承包协议;

　　⑦个人居民身份证和户口簿。

　　(3)基本存款账户开立的程序

　　存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。

　　需要特别说明的是，印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致，同时要加盖开户单位公章、单位负责人或财务机构负责人、出纳人员三颗图章。它是单位与银行事先约定的一种具有法律效力的付款依据，银行在为单位办理结算业务时，凭开户单位在印鉴卡片上预留的印鉴审核支付凭证的真伪。如果支付凭证上加盖的印章与预留的印鉴不符，银行就可以拒绝办理付款业务，以保障开户单位款项的安全。

　　59.怎样开设一般存款账户?

　　一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

　　(1)一般存款账户设置的条件和所需证明文件根据《银行账户管理办法》的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户，并须提供相应的证明文件：

　　①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据;

　　②与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。

　　(2)一般存款账户设置的程序存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

　　60.怎样开设临时存款账户?

　　临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。

　　(1)临时存款账户设置的条件和所需的证明文件。根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户，并须提供相应的证明文件：

　　①外地临时机构可以申请开立该账户，并须出具当地工商行政管理机关核发的临时执照;

　　②临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户，并须出具当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。

　　(2)临时存款账户开立的程序存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书。提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。

　　61.怎样开设专用存款账户?

　　专用存款账户是指存款人对特定用途需要开立的账户。

　　(1)专用存款账户设置的条件。

　　根据《银行账户管理办法》的规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。特定用途的资金范围包括：基本建设的资金;更新改造的资金;其他特定用途，需要专户管理的资金。

　　(2)所需提供的证明文件。

　　存款人须向开户银行出具下列证明文件之一：

　　①经有权部门批准立项的文件;

　　②国家有关文件的规定。

　　(3)专用存款账户开立的程序存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

　　62.怎样办理银行账户变更、合并、迁移和撤销?

　　(1)账户变更。

　　开户单位由于人事变动或其他原因需要变更单位财务专用章、财务主管印鉴或出纳员印鉴的，应填写“更换印鉴申请书”，并出具有关证明，经银行审查同意后，重新填写印鉴卡片，并注销原预留的印鉴卡片。

　　单位因某些原因需要变更账户名称，应向银行交验上级主管部门批准的正

　　式函件，企业单位和个体工商户需交验工商行政管理部门登记注册的新执照，经银行审查核实后，变更账户名称，或者撤销原账户，重立新账户。

　　(2)撤销、合并账户。

　　各单位因机构调整、合并、撤销、停业等原因，需要撤销、合并账户的，应向银行提出申请，经银行同意后，首先要同开户银行核对存贷款户的余额并结算全部利息，全部核对无误后开出支取凭证结清余额，同时将未用完的各种重要空白凭证交给银行注销，然后才可办理撤销、合并手续。由于撤销账户单位未交回空白凭证而产生的一切问题应由撤销单位自己承担责任。

　　(3)迁移账户。

　　单位发生办公或经营地点搬迁时应到银行办理迁移账户手续。如果迁入迁出在同一城市，可以凭迁出行出具凭证到迁入行开立新户，搬迁异地应按规定向迁入银行重新办理开户手续。在搬迁过程中，如需要可要求原开户银行暂时保留原账户，但在搬迁结束已在当地恢复经营活动时，则应在一个月内到原开户银行结清原账户。

　　另外，按照规定，连续在一年以上没有发生收付活动的账户，开户银行经过调查认为该账户无须继续保留即可通知开户单位来银行办理销户手续，开户单位接通知后一个月内必须办理，逾期不办理可视为自动销户，存款有余额的将作为银行收益。

　　63.什么是银行结算?实行银行转账结算具有哪些意义?

　　所谓银行转账结算是指不使用现金，通过银行将款项从付款单位(或个人)的银行账户直接划转到收款单位(或个人)的银行账户的货币资金结算方式。

　　按照银行结算办法的规定，除了规定的可以使用现金结算的以外，所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定，通过银行实行转账结算。实行银行转账结算具有如下意义：

　　第一，实行银行转账结算，用银行信用收付代替现金流通，使各单位之间的经济往来，只有结算起点以下的和符合现金开支范围内的业务才使用现金，缩小了现金流通的范围和数量，使大量现金脱离流通领域，从而为国家有计划地组织和调节货币流通量，防止和抑制通货膨胀创造条件。

　　第二，银行转账结算是通过银行集中清算资金实现的，银行通过使用各种结算凭证、票据在银行账户上将资金直接从付款单位(或个人)划转给收款单位(或个人)，不论款项大小、繁简，也不论距离远近，只要是在结算起点以上的，均能通过银行机构及时办理，手续简单，省去了使用现金结算时的款项运送、清点、保管等手续，方便快捷，从而缩短清算时间，加速物资和资金的周转。

　　第三，实行银行结算，有利于聚集闲散资金，扩大银行信贷资金来源。

　　第四，实行银行结算，各单位的款项收支，大部分都通过银行办理结算，银行通过集中办理转账结算，便能全面地了解各单位的经济活动，监督各单位认真执行财经纪律，防止非法活动的发生，促进各单位更好地遵守财经法纪。

　　第五，实行银行转账结算，可以避免由于实行现金结算而发生的现金运输、保管过程中丢失、被抢、被窃等不测损失;并且由于通过银行转账结算，不论款项大小，时间长短，都有据可查，一旦发生意外情况也便于追索，从而保证结算资金的安全第六，实行转账结算，银行可监督各单位履行合同，遵守信用等情况，从而减少由于对方单位不守信用而带来的损失。

　　64.什么是结算方式?常见的结算方式有哪几种?

　　所谓结算方式，是指用一定的形式和条件来实现各单位(或个人)之间货币收付的程序和方法。结算方式是办理结算业务的具体组织形式，是结算制度的重要组成部分。结算方式的主要内容包括：商品交易货款支付的地点、时间和条件，商品所有权转移的条件，结算凭证及其传递的程序和方法等。现行的银行结算方式包括：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等七种。这七种结算方式根据结算形式的不同，可以划分为票据结算和支付结算两大类;

　　根据结算地点的不同，可以划分为同城结算方式、异地结算方式和通用结算方式三大类。其中，同城结算方式是指在同一城市范围内各单位或个人之间的经济往来，通过银行办理款项划转的结算方式，具体有支票结算方式和银行本票结算方式。

　　异地结算方式是指不同城镇、不同地区的单位或个人之间的经济往来通过银行办理款项划转的结算方式，具体包括银行汇票结算方式、汇兑结算方式和异地托收承付结算方式。通用结算方式是指既适用于同一城市范围内的结算，又适用于不同城镇、不同地区的结算，具体包括商业汇票结算方式和委托收款结算方式，其中商业汇票结算方式又可分为商业承兑汇票结算方式和银行承兑汇票结算方式。

　　65.什么是银行结算起点?

　　所谓银行结算起点是指办理每一笔银行转账结算业务的最低金额。凡是不

　　足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进行结算，银行不予办理转账结算。国家规定银行转账结算起点，既要有利于控制现金结算，同时也不能影响各单位之间资金收付和经济往来的正常进行。结算起点过低，则银行转账结算的业务量将大为增加，既会给银行增加压力，同时也会妨碍各单位之间的经济业务的开展;而结算起点过高，则会扩大现金结算范围，不利于国家对现金流通量的控制，因此银行结算起点必须适度。按照《现金管理暂行条例》的规定，现行银行结算起点为1000元。当然各种具体的银行结算方式的结算起点是不同的，比如银行汇票汇款金额起点为500元;银行本票不定额的金额起点为100元，等等。有关这方面具体内容将在后面的有关项目中详细介绍。

　　66.银行结算的基本原则是什么?

　　银行转账结算是一个复杂的收付程序。每一笔款项的结算都涉及到付款单位、收款单位、付款银行、收款银行等几个单位的多个环节的业务活动和资金增减变动。如果其中的任何单位和任何一个环节不按统一的规定办理，都会给结算业务的进行带来困难。因此为保证银行结算的顺利进行，付款单位、收款单位、付款银行和收款银行，应当严格遵循银行结算的基本原则。这些基本原则包括：

　　(1)恪守信用，履约付款。

　　在市场经济条件下，存在着多种交易形式，相应地存在着各种形式的商业信用。收付双方在经济往来过程中，在相互信任的基础上，根据双方的资信情况自行协商约期付款。一旦交易双方达成了协议，那么交易的一方就应当根据事先的约定行事，及时提供货物或劳务，而另一方则应按约定的时间、方式支付款项。

　　(2)谁的钱进谁的账，由谁支配。

　　银行作为结算的中介机构，在办理结算过程中，必须保护客户资金的所有权和自主支配权不受侵犯。各单位在银行的存款，受法律保护;客户委托银行把钱转给谁，银行就把钱进谁的账。银行维护开户单位存款的自主支配权，谁的钱就由谁来自主支配使用。除国家法律规定以外，银行不代任何单位查询、扣款，不得停止各单位存款的正常支付。

　　(3)银行不垫款。

　　银行在办理结算过程中，只提供结算服务，起中介作用，负责将款项从付款单位账户转到收款单位账户，不给任何单位垫支款项。因为银行给其他单位垫支款项，事实上已不属于结算范围，面属于信贷范畴，会扩大信贷规模和货

　　币投放。因此《支付结算办法》规定银行不垫款。付款单位在办理结算过程中只能用自己的存款余额支付其他单位款项，收款单位也只能在款项已经银行办妥收款手续，进入本单位账户后才能支配使用。

　　67.办理银行结算的基本要求是什么?

　　各单位办理银行结算，必须了解并遵守下列基本要求。

　　第一，各单位办理结算必须遵守国家法律、法规和银行结算办去的各项规定。

　　第二，各项经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。

　　第三，在银行开立账户的单位办理转账结算，账户内须有足够内资金保证支付。

　　第四，各单位办理结算必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定正确填写。

　　第五，银行、单位办理结算应遵守“恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配，银行不垫款”的结算原则。

　　第六，银行按照结算办法的规定审查票据和结算凭证。收付双方发生的经济纠纷应由其自行处理，或向仲裁机关、人民法院申请司解或裁决。

　　第七，银行依法为单位、个人的存款保密，维护其资金的自主支配权。除了国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目以外，其他部门和地方委托监督的事项，各银行均不受理，不代任何单位查询、扣款，不得停止单位存款的正常支付。

　　第八，各单位办理结算，必须严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

　　第九，各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用，票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责。

　　68.企业办理银行结算需要向银行交纳哪些费用?怎样核算?

　　企业办理银行结算业务，按规定需要向银行支付一定的费用，这些费用包括凭证工本费、手续费、邮电费。此外，如果单位违反银行结算纪律和规定的行为，银行还要按规定收取一定的罚款。

　　(1)凭证工本费的核算。

　　银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式。

　　各单位向银行领购各种结算凭证时，按规定应填制一式三联的结算凭证领用单，并加盖其预留银行印鉴，送开户银行。开户银行审查无误后，实行当时计收的，向领用人收取结算凭证工本费，并在第一联结算凭证领用单中加盖“转讫”章或“现金收讫”章后退回给领用人。各单位财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单第一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。

　　如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付，其汇总收费时一次性转账结算。银行汇总收费时向各单位发出特种转账借方凭证作为支款通知。各单位财务部门根据银行特种转账借方凭证编制银行存款付款凭证。会计分录为：借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户。

　　(2)银行手续费和邮电费。

　　银行办理结算业务，按规定的范围和规定的标准向客户收取一定的手续费。另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮电费。邮电费和手续费合在一起交纳。

　　银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法。当时计件的，各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转账，财务部门根据银行盖章退回的有关凭证(如汇票委托书第一联等)和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工本费相同。采用汇总计收的，应根据银行特种借方凭证编制银行存款付款凭证，其会计核算方法和工本费相同。

　　(3)结算罚款。

　　各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和银行结算的有关规定如签发空头支票等而被银行处以罚款时，各单位应根据银行的罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借记“营业外支出”账户，贷记“银行存款”账户。

　　69.什么是银行结算凭证?银行结算凭证的基本内容包括哪些?

　　银行结算凭证，是收付款双方及银行办理银行转账结算的书面凭证。它是银行结算的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核算的依据。不同的结算方式，由于其适用范围、结算内容和结算程序不同，因而其结算凭证的格式、内容和联次等也各不相同。比如银行汇票结算方式的结算凭证包括银行汇票委托书、银行汇票、银行汇票挂失电报等，商业汇票结算方式的结算凭证包括商业承兑汇票、银行承兑汇票、银行承兑汇票协议、贴现凭证等等。尽管各种结算凭证的格式、联次和办理程序不同，其具体内容也有较太差别，但各种结算凭证的基本内容大致相同。这些基本内容概括起来主要有：

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